Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином – образец данного документа доступен для скачивания по ссылке в конце статьи. В зависимости от того, какой вид соглашения заключается с иностранцем, условия сделки будут различными. Однако наиболее часто с приезжими из иностранных государств заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ), в частности подряда или оказания услуг, условия которых являются схожими. Именно на таких сделках мы акцентируем внимание читателя.

Заключение договора ГПХ с иностранным гражданином

Гражданско-правовые соглашения с иностранцами чаще всего заключаются на короткий срок. Предметом соглашений является выполнение работ или оказание услуг. Вполне допустимо не оформлять иностранца на работу, а заключать с ним разовые взаимовыгодные сделки.

Заключение гражданско-правового договора с иностранным гражданином возможно, если он легализован на территории России. Это значит, что в РФ он должен находиться на законном основании, например на основании патента, РВП, ВНЖ.

Перед тем как заключить соглашение гражданско-правового характера (ГПХ) необходимо запросить от иностранца определенные документы. К ним можно отнести:


  1. Документы, удостоверяющие личность (например, иностранный паспорт).
  2. Документ, подтверждающий законную возможность иностранного гражданина трудиться на территории России. Это может быть либо патент, либо разрешение на временное проживание, либо вид на жительство.

Заключение договора

При подписании любого договора гражданско-правового характера с мигрантами российская сторона (условно можно назвать ее работодатель) обязана уведомлять государственные органы о том, что договор заключен. Порядок уведомления установлен Приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147.

Как составляется гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, утвержден ли законом его бланк?

Договор составляется в произвольном виде, с соблюдением общих требований, предусмотренных ГК РФ. Бланк гражданско-правового договора с иностранным гражданином на законодательном уровне не утвержден,  соответственно необходимо разрабатывать свою форму, либо взять ее на нашем сайте (доступна для скачивания по ссылке в конце статьи).

Требования к содержанию и форме договоров установлены главами 27, 28 ГК РФ. В зависимости от конкретного вида соглашения условия сделки будут варьироваться. Например, в договоре подряда обязательно указание на срок выполнения работ и предмет договора. В договоре оказания услуг существенную роль играет только предмет договора, но рекомендуется указывать и его цену.


Содержание договора

В связи с тем, что требования к разным видам договоров различны, мы рекомендуем указать в соглашении максимально полный объем сведений, а именно:

  1. Сведения о заказчике. Если это юридическое лицо, то требуется указать наименование организации, ОГРН, ИНН, адрес места нахождения, сведения о лице, которое действует от имени организации без доверенности. Если это физическое лицо, указываются Ф.И.О., паспортные данные, место жительства.
  2. Сведения об исполнителе, то есть иностранце. Необходимо указать его Ф.И.О., паспортные данные, сведения о документе, на основании которого он законно находится на территории РФ и имеет право осуществлять трудовую деятельность.
  3. Информация о предмете сделки. Необходимо максимально четко отразить в соглашении данные о том, какие работы должны быть выполнены (или услуги оказаны).
  4. Существенные условия сделки. Напомним, что для подряда – это сроки и предмет. Могут быть прописаны как начальный и конечный сроки выполнения, так и промежуточные для отдельных этапов работ. Для договора оказания услуг достаточно указать предмет соглашения, однако рекомендуется прописать цену и сроки выполнения.
  5. Цена договора, т.е. стоимость работ или услуг, оказываемых иностранцем. Порядок выплат.
  6. Права и обязанности сторон сделки.
  7. Ответственность сторон за несоблюдение условий договора.
  8. Основания для того, чтобы расторгнуть соглашения раньше срока.
  9. Способы урегулирования разногласий.
  10. Подписи сторон.

Образец договора

Образец гражданско-правового договора с иностранным гражданином можно скачать по ссылке ниже. В нем содержатся все необходимые условия, которые должны быть отражены в такого рода сделках. Достаточно поменять информацию (привести договор в соответствие с необходимыми условиями, поменять данные заказчика и исполнителя), и можно использовать документ в практической деятельности.

Таким образом, при заключении договора с иностранцем, необходимо уведомление об этом уполномоченного государственного органа РФ. Кроме того, требуется соблюдение требований ГК РФ, применительно к конкретному виду договора.

zakoved.ru

Что значит данный вид документа

Гражданско-правовой договор – это письменное соглашение о предоставлении услуг или выполнении работ, в данном случае это соглашение подписывается с гражданином другой страны.

Необходимость в данном документе появляется для придания официальности трудовым отношениям, чтобы со стороны Миграционной службы не было претензий к нанимателю.

Используя труд иностранных лиц, следует учитывать статус их пребывания в России, так как в различных случаях необходим и разный пакет бумаг от данного гражданина.

К примеру, если это временно пребывающий иностранец в РФ, то необходимо:


  • Удостоверение личности;
  • Миграционная карта для граждан ближнего зарубежья или виза для остальных;
  • Патент на работу;
  • Диплом;
  • Квалификационные бумаги, если в этом есть необходимость.

Важно: работодатель должен также обладать разрешением на привлечение к трудовой деятельности нерезидентов страны отдельных категорий.

К примеру, им не надо обладать патентом, но необходимо пенсионное страхование.

Отличия трудового договора с иностранцем от гражданско-правового рассмотрены в этом видео:

В чем отличия между ГПД и договором по Трудовому Кодексу

Чтобы понять какой вид соглашения будет более выгоден для работодателя, следует понять, в чем отличия этих двух документов.

Трудовой договор:

  • В большей части имеет срочную форму, но при этом срок действия не всегда соответствует сроку разрешительной бумаги на труд;
  • При заключении соглашения нужно отдавать себе отчет, что трудовые соглашения регулируются ТК РФ с вытекающими отсюда последствиями;
  • Но при этом необходимо понимать, что невозможность регулировать трудовые отношения согласно трудовому законодательству имеют и свои минусы.

Гражданско-правовое соглашение:

  • Формируется только на время предоставления определенных видов работ и услуг, к примеру, сезонных;
  • Возникшие правоотношения при заключении данного договора не подпадают под действия ТК РФ, а это имеет множество плюсов для работника, к примеру, его нельзя обязать отвечать за несоблюдение дисциплины, а взыскание за нанесенный ущерб доступно получить только согласно гражданскому законодательству.
Договор гпх с иностранным гражданином
Уведомление о заключении ТД и ГПД с иностранцем.

Этапы заключения гражданско-правовых соглашений

Чтобы заключить такой вариант договора обоим фигурантам необходимо:

  • Подготовить соответствующий законодательству пакет документации, перечень которой требуется соблюдать в обязательном порядке;
  • Следует разработать текст бумаги с соблюдением всех необходимых пунктов, к примеру, указание срока действия соглашения;

Важно: только по итогам подписания документа работнику доступно приступить к выполнению обязанностей.

Необходимые документы

Как уже было сказано, работодателю ровно, как и иностранцу, необходимо запастись определенными бумагами, чтобы привлечь к трудовой деятельности нерезидента:

  • Форму гражданско-правового договора, кстати, законодательством не предусмотрено именно для данного случая унифицированного бланка;
  • Разрешительный документ на предоставление работы иностранцам, особенно если они на безвизовом режиме;
  • Квитанции об оплате госпошлины за каждого человека;
  • Также обязательно необходимо предоставить уведомление в ФМС о составлении договора с гражданином зарубежной страны.

Важно: иногда именно работодатель выписывает разрешительный патент будущим работникам согласно их письменным запросам.

Работнику следует подготовить бумаги соответствующие его статусу, но существует и единый список на определенные виды документов, к примеру:

  • Обязательно необходимо иметь удостоверение личности, в большинстве случаев это паспорт;
  • Разрешение на временное пребывание в пределах РФ или вид на жительство, которые выдает ФМС;
  • Миграционная карта или виза в зависимости от статуса работника.

Допуск к рабочему процессу получают граждане в зависимости от режима пребывания:

  • Если работник визовый, то документ получает работодатель во время предоставления документов в ФМС. Как получить справку для визы с места работы — узнайте тут;
  • Безвизовый работник и граждане Белоруссии, в том числе, получает самостоятельно и предоставляет работодателю.

Также работник обязан иметь справку о медосмотре на такой же срок, как и разрешение на трудовую деятельность, в которой должно быть указано, что он не имеет заболеваний, препятствующих труду на территории РФ.

Договор гпх с иностранным гражданином
Уведомление о расторжении договора с иностранным гражданином.

Граждане с правом на жительство не обязаны иметь патент, но им необходимо пенсионное страхование.

Важно: в любом случае хоть это разрешение на труд или временное проживание нужно работать именно в том регионе, где получено такое разрешение или вид на жительство.

В итоге подписывается уже само соглашение.

Форма договора с иностранным гражданином

Такой договор с гражданином другой страны может быть заключенным в одной из следующих форм:

  • Договор подряда – когда подрядчик обязуется выполнить обусловленную договором работу самостоятельно, своими силами и получить вознаграждение по результатам труда;
  • Договор об оказании услуг – любого вида услуги выполняются исполнителем, факт выполнения которых подтверждается актом приемки.

Все положения гражданско-правового договора формируются по усмотрению сторон за исключением 2-х пунктов:

  • Доступность прервать выполнение работ подрядчиком, если заказчик не исполняет свои обязательства;
  • Обязанность заказчика возместить расходы подрядчика в случае доказательства его вины, невозможности проведения дальнейших работ.

Скачать образец гражданско-правового договора с иностранцем.

Среди основных пунктов можно выполнить:

  • Стороны договора – заказчик и исполнитель, полные ФИО, реквизиты, адресные данные;
  • Предмет договора – результаты труда;
  • Срок исполнения, обусловленный сроком патента;
  • Порядок приема работы, обычно данный процесс происходит пол акту;
  • Порядок оплаты – авансовые платежи, оплата поэтапно, сроки окончательного расчета. Как составить заявление на аванс — читайте здесь;
  • Обязанности сторон – со стороны исполнителя качество и соблюдение сроков, со стороны заказчика своевременные прием и оплата;
  • Штрафные санкции в случае нарушение обязательств;
  • Дополнения.
  • Подписи сторон и дата заключения договора.

При этом важно учитывать особенности заключения подобного соглашения с иностранным гражданином.

Для подачи уведомления имеются строгие сроки – 3 дня с момента заключения договора.


В тело договора доступно внести любые дополнительные пункты, но при этом все они должны быть предельно подробно расписаны.

Договор подписывается в конце после даты, но если он располагает несколькими листами, то подписывается каждый лист.

Договор вне зависимости от принадлежности контрагента к той или иной стране подшивается в отдельное дело и хранится на предприятии 5 лет.

Договор гпх с иностранным гражданином
Форма уведомления о заключении договора с иностранцем.

Как правильно указать сроки

Чтобы работодатель не привлекался к ответственности за незаконное привлечение к труду работника без патента, гражданско-правовой договор является самым оптимальным вариантом, так как в случае с трудовым соглашением законодательством не предусмотрено увольнение из-за окончания действия патента, а на получение нового потребуется время.

Заполнение документа

Чтобы заключить соглашение с иностранцем нужно:

  • Подготовить пакет документов;
  • Получить разрешение на привлечение к трудовой деятельности иностранца и патент на выполнение работ;
  • Оговорить все детали договора;
  • Внести данные в соглашение;
  • При необходимости составить дополнительное соглашение;
  • Подписать;
  • Уведомить в течение 3 дней органы внутренних дел.

Нужна ли регистрация

Документ необходимо в обязательном порядке подписать обеим сторонам с указанием реквизитов.

Если иностранного гражданина нанимает на работу предприятие, документ регистрируется согласно правилам ведения и учета документов и подшивается в отдельное дело.

Заключение

При составлении бумаги следует избегать выражений и определений, которые могут указывать на трудовую форму отношений.

Как и когда нужно уведомить ФМС о заключении договора с иностранцем вы можете узнать в этом видео:

fbm.ru

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином — образец

Как заключить трудовой (гражданско-правовой) договор с высококвалифицированным иностранным специалистом Можно ли заключить гражданско-правовой договор с иностранным гражданином? Трудовые отношения с иностранцем могут иметь различное оформление. При любо форме устройства на работу иностранный гражданин имеет права и обязанности, аналогичные с остальными сотрудниками данной организации.
Согласно п. 9 ст.

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином с патентом

Чтобы избежать двусмысленности и претензий со стороны налоговой инспекции, при составлении текста договора следует избегать некоторых моментов, которые дают основание переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. К таким аспектам относятся:

  • Требование соблюдать трудовую дисциплину (касаются постоянных работников);
  • Указание оплаты за «труд» (в данном формате лучше использовать термины «услуга», «объем работ» и «вознаграждение»));
  • Использование терминов «работник», «заработная плата», так как данные формулировки используются при составлении трудового договора.

При составлении гражданско-правового договора необходимо четко указывать объем работ/услугу и срок их исполнения, а также размер вознаграждения, регламент разрешения спорных вопросов, основания для расторжения договоренностей.

Иностранный гражданин в качестве наемного работника

Наряду с условиями, предусмотренными частью второй статьи 57 настоящего Кодекса, обязательным для включения в трудовой договор с работником, являющимся временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, являетсяусловие об указании оснований оказания такому работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг.

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином

Патент выдается иностранному гражданину лично по предъявлении документа, удостоверяющего его личность и признаваемого Российской Федерацией в этом качестве, а также документа, подтверждающего уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на период действия патента в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. 7.В течение двух месяцев со дня выдачи патента иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность у лиц, указанных в абзаце первом пункта 1настоящей статьи, обязан представить лично либо направить заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, выдавший патент, копию трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).

Карта мигранта

Как заключить гражданско-правовой договор с иностранцем Что нужно учитывать при заключении гражданско-правового договора с иностранным гражданином? Основным условием заключения гражданско-правового договора на оказание услуг или определенного объема работы с гражданином другого государства является наличие у него разрешения на работу. Кроме того, при составлении трудовых отношений с иностранцем работодатель обязан уведомить об этом факте территориальный орган миграционной службы РФ в течение 3 рабочих дней после заключения договора.
Иностранные работники: как правильно уведомлять госорганы Если иностранный гражданин имеет статус временно или постоянно проживающего на территории РФ, то оповещать государственные службы (миграционную, налоговую) о заключении с ним договора нет необходимости.

Гражданско правовой договор между физическим лицом и иностранцем

Закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.)….» Т.е. пишут что организации должны платить взносы с гражданско-правового Договора, вот и возникла необходимость уточнить Заказчики физ лица не ИП платят ли такие взносы по гражданско-правовому Договору на оказание услуг. «Статья 419. Плательщики страховых взносов[Налоговый кодекс РФ] [Глава 34] [Статья 419]1.

Гражданско-правовой договор с иностранцем

Для заключения договора ГПХ с лицом, имеющим иностранное гражданство, которое пребывает на территории РФ временно, представляются следующие документы:

  • паспорт или другой документ, служащий для удостоверения личности;
  • разрешение на работу или патент (п. 4 ст. 13 закона № 115-ФЗ); данные документы не представляются в некоторых случаях, предусмотренных названной статьей;
  • документ об образовании, подтверждающая квалификацию или наличие специальных знаний документация (если работа по договору предполагает соответствующий уровень квалификации и подготовки).
  • миграционная карта (см. абз. 6 п. 1 ст. 2 закона № 115-ФЗ) и виза (если пребывание физлица с другим гражданством предусматривает визовый режим);

2.

Гражданско-правовой договор между физическим лицом и иностранным гражданином

Никаких особо камней нет. Чтобы продлить пребывание, УФМС необходимо предоставить заявление о продлении регистрации по месту пребывания, уведомление и копии документов: — паспорт иностранного гражданина; — квитанция об авансовом платеже за патент. Рассказова Елена Викторовна Патент выдается иностранному гражданину.


Прошу прощения. Работнице вашей мамы на какой срок выдали патент? 12 Мая 2015, 14:38 Единственный момент — ст. 303 ТК РФ. При заключении трудового договора с работодателем — физическим лицом работник обязуется выполнять не запрещенную настоящим Кодексом или иным федеральным законом работу, определенную этим договором.


Работодатель — физическое лицо обязан: оформить трудовой договор с работником в письменной форме; оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

Гражданско-правовой договор между физическим лицом и иностранным гражданином образец

Сейчас не могу уточнить.Я правильно понял, что для продления патента сверх 90 дней надо заключить договор в течении 2-месяцев и в течении 3-х дней известить о нем ФМС.То есть, если заключим договор завтра и известим в пятницу, то все нормально?» — 7.В течение двух месяцев со дня выдачи патента иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность у лиц, указанных в абзаце первом пункта 1настоящей статьи, обязан представить лично либо направить заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, выдавший патент, копию трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).

Гражданско правовой договор между физическим лицом и иностранцем

  • Темы:
  • Кадровое делопроизводство
  • Гражданско-правовой договор
  • Иностранцы

Иностранные граждане имеют право на труд при соблюдении определенных условий российского законодательства. Но оформление иностранцев на работу имеет ряд особенностей.
Из этой статьи вы узнаете:

  • можно ли заключить гражданско-правовой договор с иностранным гражданином;
  • что нужно учитывать при заключении гражданско-правового договора с иностранным гражданином;
  • какие документы нужны для заключения гражданско-правового договора с иностранным гражданином.

Трудовые права и обязанности иностранных граждан в Российской Федерации регулируются положениями федерального закона № 115-ФЗ. Особенности осуществления трудовой деятельности иностранцев на территории РФ регламентированы пунктами 1-11 ст. 13 115-ФЗ.

Договор гпх с иностранным гражданином

law-uradres.ru

Правовые основы

Договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, указанных в законодательстве (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

К договорам гражданско-правового характера, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг, относятся договор подряда (гл. 37 ГК РФ) и договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ).

Согласно договору подряда (возмездного оказания услуг) исполнитель обязан по заданию заказчика выполнить определенную работу (оказать услугу), а заказчик — принять ее и оплатить (п. 1 ст. 702 и п. 1 ст. 779 ГК РФ).

В подобных договорах обязательно указывают:

  • виды выполняемых работ (оказываемых услуг) и требования к их качеству;
  • порядок сдачи-приемки работ (услуг);
  • дату начала и окончания работ (услуг);
  • порядок оплаты результатов работ (услуг);
  • ответственность сторон за нарушение условий договора.

В ходе исполнения гражданско-правового договора необходимо вести учет объемов работ (услуг) и времени их выполнения (оказания). Промежуточный и (или) окончательный результат работы (услуги) стороны определяют в двустороннем акте исходя из установленной договором формы учета (перемещенный вес, затраченное время на оказание услуги и др.). Расчеты по указанным договорам осуществляются на основании результатов, отраженных в двустороннем акте. Поскольку форма акта выполненных работ (оказанных услуг) не содержится в альбомах унифицированной первичной учетной документации, организации могут применять формы актов, разработанные самостоятельно. При этом такие документы должны содержать ряд обязательных реквизитов <2>.

<2> Перечень обязательных реквизитов приведен в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Гражданско-правовые договоры не содержат условий о присвоении исполнителю должности в соответствии со штатным расписанием организации или закреплении за ним конкретной трудовой функции, требований к наличию у исполнителя специальности (профессии) с указанием квалификации. В них не предусматривается соблюдение исполнителем режима труда и отдыха, установленного в организации заказчика. Социальные гарантии по таким договорам не предоставляются.

Примечание. На лиц, заключивших гражданско-правовые договоры, нормы трудового права не распространяются, правоотношения регулируются нормами гражданского законодательства.

Правовой статус иностранных граждан в России определен положениями Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее — Закон N 115-ФЗ). Иностранные граждане пользуются правами и несут обязанности наравне с гражданами России (ст. 4 Закона N 115-ФЗ). Трудовая деятельность иностранного гражданина — это работа в РФ по трудовому или гражданско-правовому договору, связанному с выполнением работ (оказанием услуг). Это следует из п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ.

Примечание. Работодателю для привлечения иностранцев, прибывших в РФ в визовом порядке, нужно получить в органах Федеральной миграционной службы разрешение на привлечение и использование иностранных работников (п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ).

Таким образом, в соответствии с российским законодательством с иностранным гражданином можно заключать договор гражданско-правового характера. Для этого он должен представить заказчику следующие документы:

  • документ, удостоверяющий личность (паспорт);
  • документ об образовании (при выполнении работ, требующих специальных знаний или специальной подготовки);
  • разрешение на работу для временно проживающих и временно пребывающих иностранных граждан;
  • страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (для застрахованных лиц) <3>.

<3> Застрахованные лица указаны в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Чтобы определить, является ли иностранец застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, необходимо запросить у него вид на жительство (для постоянно проживающих) или разрешение на временное проживание (для временно проживающих).

Трудовая книжка не представляется, ведь с иностранным гражданином организация-заказчик заключает не трудовой, а гражданско-правовой договор.

Порядок налогообложения вознаграждений, выплачиваемых иностранным гражданам, содержит некоторые особенности, которые рассмотрены далее.

Примечание. Выплата заработной платы в рублях иностранным гражданам (нерезидентам) разрешена Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 15693/07.

Налог на прибыль

Расходы на выплату вознаграждения иностранным физическим лицам по гражданско-правовым договорам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ, только если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть эти затраты экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

В то же время, если в организации работают штатные сотрудники, которые в период действия гражданско-правового договора с иностранным гражданином одновременно исполняют те же функции, но по трудовым договорам, расходы на выплаты в пользу иностранного гражданина не будут экономически обоснованными и, соответственно, не будут учитываться для целей налогообложения прибыли.

Кроме того, организация не сможет учесть затраты по гражданско-правовым договорам, если нет документального подтверждения расходов. Для этого необходимы договор (подряда, возмездного оказания услуг), акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг). Во избежание споров при налоговой проверке в этом акте следует подробно прописать, какие именно работы были выполнены (услуги оказаны).

Если в соответствии с договором организация-заказчик компенсирует иностранному гражданину расходы, связанные с выполнением работ (например, на покупку материалов), то с целью учета подобных затрат в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ следует иметь надлежаще оформленные подтверждающие документы. Многие организации возмещают иностранным гражданам, заключившим с ними гражданско-правовые договоры, расходы на переезд в Россию, проживание и т.д. При расчете налога на прибыль данные затраты не учитываются <4>.

<4> Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 19.12.2006 N 03-03-04/1/844.

Примечание. Если работы (услуги) выполнял индивидуальный предприниматель, то затраты на вознаграждение учитываются как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, согласно пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Примечание. Налоговые резиденты — это физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом и получающий доходы от источников в РФ, признается плательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ), а полученный им доход — объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ). К доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относится, в частности, вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги, совершение действия в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Причем такие доходы у нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30%, а у налоговых резидентов РФ — 13%.

Значит, если иностранец находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, сумма вознаграждения, полученного им за выполнение работ по договору подряда, облагается НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Срок пребывания на территории РФ исчисляется с момента фактического нахождения иностранного гражданина на территории России (включая дни приезда и отъезда) <5>.

<5> Об этом говорится в Письме Минфина России от 04.07.2008 N 03-04-06-01/187.

Примечание. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Пример 1. Гражданин Китая прибыл на территорию России 12 января 2009 г., о чем имеется отметка в паспорте. Он заключил гражданско-правовой договор с ООО "Дента-Круг" на выполнение работ. Сдав работы заказчику и получив вознаграждение, иностранный гражданин вернулся в Китай. Дата его отъезда — 25 мая 2009 г. Срок фактического нахождения на территории РФ, включая дни приезда и отъезда, равен 134 дням.

Документы, подтверждающие дату прибытия и количество дней пребывания в РФ иностранного гражданина:

  • удостоверение личности с отметкой о пересечении границы;
  • виза (миграционная карта) с отметкой;
  • авиа- или железнодорожные билеты;
  • документы о регистрации иностранного гражданина, временно проживающего в РФ.

Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ и российские организации, осуществляющие выплаты иностранным физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) в Российской Федерации, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить налог в бюджет непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ). По окончании налогового периода (календарного года) составляются справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ <6>), которые представляются в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.

<6> Форма 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Пример 2. Российское представительство иностранной компании (зарегистрировано в России в качестве налогоплательщика) 14 января 2009 г. заключило гражданско-правовой договор на выполнение работ на территории РФ с гражданином Болгарии. Иностранный гражданин прибыл на территорию России 12 января 2009 г. Работы по договору он выполнил 27 февраля 2009 г., что подтверждено подписанным сторонами актом сдачи-приемки работ. В тот же день ему выплачено вознаграждение по договору, его сумма равна 60 000 руб. Представительство иностранной компании является налоговым агентом по НДФЛ и должно удержать и перечислить в бюджет налог с доходов иностранного гражданина.

Чтобы определить ставку и сумму налога, необходимо установить, является ли иностранный гражданин резидентом РФ. На момент выплаты дохода он в течение 12 следующих подряд месяцев (с 26 февраля 2008 г. по 27 февраля 2009 г.) находился на территории России 47 дней. Следовательно, иностранный гражданин не является налоговым резидентом РФ, поэтому его доходы облагаются по ставке 30%. Таким образом, представительство иностранной компании обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в сумме 18 000 руб. (60 000 руб. x 30%).

Примечание. Сумма налога исчисляется без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Иностранные граждане исчисляют и уплачивают НДФЛ в бюджет самостоятельно исходя из сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, полученных от организаций, не являющихся налоговыми агентами (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Примечание. Налоговые резиденты РФ, выполняющие работы (услуги) на территории иностранного государства и получающие доходы от источников за пределами России, исчисляют и уплачивают НДФЛ с таких доходов самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Объекта обложения НДФЛ не возникает, когда иностранный гражданин не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы (услуги) за пределами РФ (ст. 209 НК РФ). Допустим, российской организации по гражданско-правовому договору на территории Германии оказывает услуги гражданин этой страны, который не является налоговым резидентом РФ. В данном случае объекта обложения налогом на доходы физических лиц не возникает, поэтому российская организация не обязана исчислять и удерживать налог с вознаграждения, выплаченного гражданину Германии.

Отметим: если у России с иностранным государством, гражданином которого является подрядчик, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то его доходы, полученные в РФ, будут облагаться НДФЛ в соответствии с этим соглашением.

Пример 3. Между Правительством РФ и Правительством Ирландии подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 29.04.1994. В соответствии с этим Соглашением доходы гражданина Ирландии облагаются в РФ. Но если ирландец находился в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение календарного года, то его доходы подлежат налогообложению в Ирландии. Чтобы российская организация — заказчик не удержала НДФЛ с дохода гражданина Ирландии, находившегося в России менее 183 дней в 2009 г., он должен представить российской организации выданное уполномоченным органом Ирландии официальное подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства.

Если налогоплательщик — иностранный гражданин признается налоговым резидентом РФ и его доход по гражданско-правовому договору облагается по ставке 13%, то он имеет право на получение налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218 — 221 НК РФ (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных).

В частности, профессиональный налоговый вычет предоставляется в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, если по условиям договора компенсация заказчиком понесенных исполнителем расходов не предусмотрена и исполнителю выплачивается только вознаграждение. Вычет предоставляется налоговым агентом по письменному заявлению физического лица. Пример заявления см. на рис. 1. Помимо заявления необходимо приложить первичные документы, содержащие перечень и размер расходов, а также указывающие на их связь с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору. При этом документы должны отражать фактические расходы, осуществленные налогоплательщиком. Конкретный перечень документов не установлен, но к ним относятся договоры, акты выполненных работ, накладные, кассовые чеки, товарные чеки, приходные кассовые ордера, проездные билеты и т.п.

Образец заявления о предоставлении профессионального налогового вычета

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Директору ООО "Альфа"¦
¦ Новикову Е.И.¦
¦ от Ли Чживэй,¦
¦ проживающего по адресу:¦
¦ 115325, г. Москва, шоссе Энтузиастов,¦
¦ д. 5, кв. 7¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ о предоставлении профессионального налогового вычета ¦
¦ ¦
¦ Прошу предоставить мне профессиональный налоговый вычет на основании¦
¦п. 2 ст. 221 НК РФ в сумме документально подтвержденных расходов на¦
¦приобретение строительных материалов - 5000 руб., израсходованных при¦
¦исполнении договора от 02.02.2009 N 7. ¦
¦ ¦
¦ Документы, подтверждающие расходы, прилагаю: ¦
¦ - товарный чек от 03.02.2009 N 117 и кассовый чек от 03.02.2009 N 195¦
¦на сумму 3500 руб.; ¦
¦ - товарный чек от 04.02.2009 N 501 и кассовый чек от 04.02.2009 N 985¦
¦на сумму 1500 руб. ¦
¦ ¦
¦ 30 марта 2009 г.¦
¦ ¦
¦ Ли Чживэй Ли Чживэй¦
L--------------------------------------------------------------------------

Рисунок 1

Если же компенсация фактических расходов иностранного гражданина — исполнителя предусмотрена договором на выполнение работ (оказание услуг), то НДФЛ с суммы такой компенсации не взимается и, соответственно, профессиональный налоговый вычет налоговым агентом — заказчиком не предоставляется. При этом расходы иностранца возмещаются при наличии правильно оформленных подтверждающих документов.

Если договором предусмотрена компенсация исполнителю расходов по оплате проезда, проживания и т.д., то суммы такой компенсации признаются доходом физического лица и облагаются НДФЛ, при этом данные расходы не принимаются в качестве профессиональных налоговых вычетов <7>.

<7> Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344 и от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96.

Пример 4. Для проведения косметического ремонта офисного помещения ООО "Альфа" заключило договор подряда с гражданином Китая. Договором предусмотрена выплата вознаграждения за выполнение работ в размере 16 000 руб., компенсация расходов договором не предусмотрена. Исполнитель признается налоговым резидентом РФ, и его доход облагается по ставке 13%. Документально подтвержденные расходы на приобретение строительных материалов, понесенные исполнителем в ходе ремонта, составили 5000 руб. По окончании работ составлен акт сдачи-приемки. Пример акта см. на рис. 2.

Образец акта сдачи-приемки выполненных работ

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Акт ¦
¦ сдачи-приемки выполненных работ ¦
¦ по договору от 02.02.2009 N 7 ¦
¦ ¦
¦г. Москва 30 марта 2009 г.¦
¦ ¦
¦ Настоящий акт составлен сторонами о том, что Ли Чживэй выполнил¦
¦предусмотренный договором объем работ по ремонту пола в помещении офиса¦
¦заказчика - ООО "Альфа", расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б.¦
¦Якиманка, д. 75, а именно демонтаж старых досок с пола, цементную стяжку¦
¦пола, укладку и подгонку ламината. ¦
¦ К качеству и срокам выполнения работ заказчик претензий не имеет. ¦
¦ Стоимость выполненных работ - 16 000 руб. ¦
¦ ¦
¦Исполнитель Ли Чживэй Ли Чживэй¦
¦Заказчик - ООО "Альфа" ¦
¦Директор Новиков Е.И. Новиков¦
L--------------------------------------------------------------------------

Рисунок 2

Иностранный гражданин вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов. Для этого исполнитель написал заявление в ООО "Альфа" о предоставлении ему профессиональных налоговых вычетов (см. рис. 1) и приложил документы, подтверждающие затраты, связанные с ремонтом офиса (товарные и кассовые чеки). Бухгалтер организации при выплате дохода иностранному подрядчику удержал НДФЛ с учетом профессионального налогового вычета. Сумма налога составила 1430 руб. [(16 000 руб. — 5000 руб.) x 13%].

Примечание. Налогообложение аванса, выплаченного по гражданско-правовому договору

Нередко организация авансом оплачивает работы, выполняемые иностранным гражданином. Это необходимо, например, для приобретения материалов, дополнительных инструментов и т.д. Гражданское законодательство не исключает возможность выдачи аванса по гражданско-правовым договорам. Следует ли организации-заказчику удерживать НДФЛ с суммы предоплаты?

Из пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ следует, что выплаты по договору о выполнении работ (оказании услуг) можно признать налогооблагаемым доходом в том случае, если эти работы (услуги) выполнены (оказаны) и их результат принят заказчиком. Поэтому при выплате исполнителю — физическому лицу аванса объекта обложения НДФЛ не возникает. Следовательно, организация как налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с предоплаты.

Напомним, что в целях налогообложения прибыли сумма предварительной оплаты по договору (у налогоплательщиков, применяющих метод начисления) не признается расходом. Это предусмотрено в п. 14 ст. 270 НК РФ.

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование

Лица, производящие выплаты физическим лицам, являются налогоплательщиками ЕСН. Об этом говорится в пп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса. Выплаты, производимые налогоплательщиками физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), признаются объектом обложения ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Объекта обложения не возникает, если данные выплаты у налогоплательщика не отнесены к расходам, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Таким образом, выплаты в виде вознаграждения иностранным гражданам, выполняющим работы (оказывающим услуги) на основании договоров подряда (возмездного оказания услуг), являются объектом обложения ЕСН.

Примечание. Не облагаются ЕСН выплаты по договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) либо передача их в пользование (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Напомним, что с 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 216-ФЗ (далее — Закон N 216-ФЗ) в п. 1 ст. 236 НК РФ были внесены изменения (распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.). Согласно этим поправкам выплаты иностранным гражданам, которые выполняют работы (оказывают услуги) по гражданско-правовым договорам за пределами РФ, не признаются объектом обложения ЕСН.

В день начисления вознаграждения иностранному гражданину налогоплательщик определяет налоговую базу по ЕСН. В нее включаются любые суммы дохода в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам независимо от формы выплаты. Исключение составляют суммы, не подлежащие налогообложению, перечисленные в ст. 238 НК РФ. Также с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, связанным с выполнением работ или оказанием услуг, не взимается ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ).

В то же время Законом N 216-ФЗ была внесена поправка в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, в соответствии с которой от налогообложения ЕСН освобождены расходы физического лица, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам. Возмещение расходов исполнителя по договору соответствует отдельным видам компенсационных выплат, поименованных в ст. 238 НК РФ. Такая компенсация направлена на возмещение документально подтвержденных расходов на проживание, проезд и других расходов в местах проведения работ, понесенных иностранным гражданином в процессе выполнения работ (оказания услуг), и не может рассматриваться в качестве вознаграждения и, соответственно, облагаться ЕСН <8>.

<8> См. Информационное письмо ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 и Постановление ВАС РФ от 18.08.2005 N 1443/05.

Это означает, что налогообложению подлежат только сумма вознаграждения по договору гражданско-правового характера или иные выплаты, имеющие характер вознаграждения, а не все выплаты по такому договору.

В соответствии с п. 4 ст. 243 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны вести учет сумм вознаграждений, сумм ЕСН, относящегося к ним, а также сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговых вычетов) по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Для ведения налогового учета Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 рекомендованы формы и Порядок заполнения индивидуальных и сводных карточек.

Взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве

По общему правилу сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет (20% от налоговой базы), налогоплательщик уменьшает на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Обязательному пенсионному страхованию подлежат граждане РФ и иностранцы, а также лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг <9>. Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, не являются застрахованными лицами, поэтому взносы на пенсионное страхование организации за них не уплачивают и сумму ЕСН, подлежащую перечислению в федеральный бюджет, уплачивают в полном размере — 20% налоговой базы.

<9> Об этом говорится в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Примечание. Временно пребывающие — это физические лица, которые приехали в РФ, но не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание в РФ (ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Как уже было отмечено, вознаграждение иностранного гражданина за выполненную работу в рамках заключенного договора гражданско-правового характера не признается объектом налогообложения ЕСН, если работы (услуги) выполняются за пределами территории РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по этому вознаграждению в пользу иностранного работника, не проживающего в РФ и поэтому не являющегося застрахованным лицом согласно российскому законодательству, не уплачиваются, и, соответственно, налоговый вычет, предусмотренный при исчислении ЕСН в п. 2 ст. 243 НК РФ, не производится.

Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно уплачивать российским и иностранным организациям, осуществляющим деятельность на территории РФ, при условии закрепления данной нормы в гражданско-правовом договоре (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). То есть если в гражданско-правовом договоре с иностранным гражданином напрямую не прописаны условия, предусматривающие уплату за исполнителя страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то организация вправе их не платить.

Пример 5. ООО "Восток" 15 января 2009 г. заключило договор подряда с гражданином Украины 1965 года рождения на выполнение работ по ремонту офисного помещения. Сумма вознаграждения по договору составила 40 000 руб. Обязанность работодателя по перечислению в ФСС РФ взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в договоре не закреплена. Договором предусмотрена компенсация расходов подрядчика при наличии подтверждающих документов до 10 000 руб. Гражданин Украины представил следующие документы:

  • вид на жительство (действителен с 1 января 2007 г. в течение пяти лет);
  • справку с предыдущего места работы, выписанную на основании табеля учета рабочего времени, из которой следует, что он в течение последних 12 месяцев не пересекал границу РФ;
  • паспорт;
  • свидетельство государственного пенсионного страхования.

Работа закончена 6 марта 2009 г. В этот же день подписан акт сдачи-приемки выполненных работ и выплачено вознаграждение. Подтвердить расходы на материалы подрядчик не смог, так как не представил документов. Следовательно, расходы на покупку материалов организация ему не возместит. В налоговом учете ООО "Восток" вправе признать в составе расходов на оплату труда сумму вознаграждения, выплаченного гражданину Украины по договору подряда.

В течение срока работы иностранного гражданина в организации его налоговый статус оставался неизменным — резидент РФ. Следовательно, НДФЛ необходимо удержать по ставке 13%, то есть в сумме 5200 руб. (40 000 руб. x 13%). Сумма выплаченного вознаграждения — 34 800 руб. (40 000 руб. — 5200 руб.).

С суммы вознаграждения по договору подряда организация обязана исчислить ЕСН:

  • в федеральный бюджет — 8000 руб. (40 000 руб. x 20%);
  • ФФОМС — 440 руб. (40 000 руб. x 1,1%);
  • ТФОМС — 800 руб. (40 000 руб. x 2%).

Поскольку иностранный гражданин постоянно проживает на территории РФ, то в соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании он является застрахованным лицом и за него перечисляются взносы в ПФР. Взносы на обязательное пенсионное страхование составили 5600 руб. (40 000 руб. x 14%). Бухгалтер уменьшил сумму ЕСН, подлежащую перечислению в федеральный бюджет, на сумму взносов на пенсионное страхование, она равна 2400 руб. (8000 руб. — 5600 руб.).

ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, не уплачивается в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве также не перечисляются, поскольку такая обязанность работодателя не закреплена в договоре подряда.

Е.В.Ратанова

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Формирование финансового результата по договору строительного подряда
 
За что можно привлечь к ответственности главного бухгалтера

wiseeconomist.ru

Договор гпх с иностранным гражданином

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.