Карта заработной платы в Германии

После поступления на работу в любую организацию Германии, каждому сотруднику оформляется карта заработной платы Lohnsteuerkarte. В этом документе указываются все налоги и социальные выплаты работника, на основании чего производится расчет его «чистой» заработной платы. В карте заработной платы указывается:

  • подоходный налог Lohnsteuer (налог на заработную плату)
  • церковный налог Kirchensteuer, если человек вероисповедует религию и ходит в церковь одной из религиозных общин, обладающих правом взимания этого налога (8% от подоходного налога для Баварии и Баден-Вюртемберга, 9% для остальных земель)
  • налог на помощь землям восточной Германии Solidaritätszuschlag (до 5,5% от подоходного налога)

Подоходный налог в Германии взимается про прогрессивной системе (чем больше вы зарабатываете, тем выше налог), а также зависит от налогового класса. В зависимости от налогового класса, который присвоен работнику, определяется сумма из заработной платы, которая не подлежит налогообложению. С оставшейся части (налогооблагаемой суммы) и удерживается налог на заработную плату. Его ставка зависит от размера налогооблагаемой суммы. Для определения ставки подоходного налога в Германии выделяют 5 зон, в каждой из них указана верхняя и нижняя граница дохода. О них я расскажу подробнее ниже.


Таким образом, величина подоходного налога зависит от налогового класса и налоговой зоны, которая определяет ставку налога. Теперь по порядку об этих составляющих.

Налоговые классы в Германии

Steuerklasse I — этот налоговый класс не зависит ни от вида деятельности, ни от размера заработной платы. Он определяется исключительно семейным положением. Вам будет присвоен этот класс, если вы:

  • не замужем/ неженаты
  • разведены
  • состоите в браке, но живете раздельно
  • вдовец/вдова

Сюда относят одиноких работников без детей, в том числе, если у вас есть семья, но она проживает за границей. Свободная от налога сумма в год составляет в этом классе 8.004 евро.

Steuerklasse II — к этому налоговому классу относят родителей-одиночек. Кроме основной налогонеоблагаемой суммы в размере 8004 евро в год, родитель, воспитывающий ребенка один, получает дополнительную сумму в размере 1308 евро, свободную от налогов. Также на каждого ребенка предусмотрена сумма 7008 евро, как не облагаемый налогами минимум, необходимый для содержания ребенка (Kinderfreibetrag).


Steuerklasse III – налоговый класс для семейных сотрудников, он всегда выбирается в паре с пятым налоговым классом. Его выгодно выбрать  в случае, если второй супруг не работает или получает значительно меньшую зарплату, чем первый. Сумма, свободная от налогов у работающего супруга удваивается и составляет 16008 евро. Не облагаемый минимум на содержание каждого ребенка составляет 7008 евро.

Steuerklasse IV — данный класс выбирают семьи с детьми, в которых работают оба родителя, а уровень их зарплаты примерно одинаково высокий.

Steuerklasse V – этот налоговый класс можно выбрать только в паре с третьим классом для супруга с меньшим доходом. Для данного класса не предусмотрено вычетов, поэтому налогом облагается весь его доход, если он есть.

Steuerklasse VI — используется, если сотрудник работает в нескольких местах. При этом в зарплатной карте на одном из рабочих мест указывается один из вышеперечисленных налоговых классов, а на всех остальных рабочих местах можно использовать только 6-ой налоговый класс. Здесь нет свободных от налогов сумм, налогооблагаемой базой является вся зарплата.

Налоговые зоны и ставки подоходного налога в Германии

Для расчета подоходного налога в Германии используется прогрессивная система налогообложения. Это означает, что чем больше составляет ваш годовой доход, тем выше ставка, по которой вы платите налог. При этом, для определения налоговой ставки в зависимости от размера совокупного годового дохода выделяют пять зон:


  • зона 1 — Nullzone (нулевая зона). Это свободная от налогообложения зона
  • зона 2 — Untere Progressionszone (нижняя зона прогрессивной ставки). Налог здесь составляет от 14% до 24% в зависимости от суммы дохода.
  • зона 3 — Obere Progressionszone (верхняя зона прогрессивной ставки). Начальная налоговая ставка составляет 24 % и увеличивается до 42 %.
  • зона 4 — 1. Proportionalzone (первая фиксированная зона). Ставка налога составляет 42 %.
  • зона 5 — 2. Proportionalzone, Reichensteuer (вторая фиксированная зона). Ставка налога составляет 45 %.

Формулы для расчета подоходного налога в Германии

Для каждой зоны существуют границы дохода и формула для расчета суммы подоходного налога.



2015 год

2016 год

Зоны Границы годового дохода Формула расчета подоходного налога (за год) Границы годового дохода Формула расчета подоходного налога (за год)
Nullzone (нулевая зона) 0-8.472 € Est=0 0-8.652 € Est=0
Untere Progressionszone (нижняя зона прогрессивной ставки) 8.473 € — 13.469 € Est=(997,6 * y + 1.400) * y

y= (zvE-8.472) /10.000

8.653 € — 13.669 € Est=(993,62 * y + 1.400) * y

y=(zvE- 8.652) /10.000

Obere Progressionszone (верхняя зона прогрессивной ставки) 13.470 € — 52.881 € Est=(228,74 * y + 2.397) * y + 948,68

y=(zvE-13.469) /10.000

13.670 € — 53.665 € Est=(225,40 * y + 2.397) * y + 952,48

y=(zvE-13.669)  /10.000

1. Proportionalzone  (первая фиксированная зона) 52.882 € — 250.730 € Est=0,42*zvE — 8.261,29 53.666 € — 254.446 € Est=0,42*zvE — 8.394,14
2. Proportionalzone, Reichensteuer (вторая фиксированная зона) 250.731 € и выше Est=0,45*zvE — 15.783,19 254.447 € и выше Est=0,45*zvE — 16.027,52

zvE — zu versteuerndes Einkommen: налогооблагаемый доход
Est – Einkommensteuer: подоходный налог

boden-see.org

Содержание:

Введение

1.Характеристика подоходного налога в ФРГ

1.1 Система «семейного налогообложения»

2. Декларирование доходов в ФРГ

3. Товарищества на основе персонального участия не подлежат обложению подоходным налогом

Заключение

Список использованной литературы

Введение


Современная налоговая система Германии в общих чертах сформировалась в период Веймарской республики, точнее в результате финансовой реформы М. Эрцбергера. Она, в свою очередь, была подготовлена всей логикой бурного развития эко­номики в последние десятилетия XIX века и возрастанием в связи с этим функций го­сударства, и его потребностями в финансовых средствах для выполнения этих функ­ций. Поземельный, имущественный и промысловый налоги, являвшиеся основными источниками бюджетных поступлений во второй половине XIX века, утратили преж­нее значение; на первый план вышел единый подоходный налог.

Все, кто получает доходы от хозяйственной деятельности в Германии, должен оплачивать подоходный налог [Einkommensteuer]. В случае рабочих он называется налогом на заработную плату [Lohnsteuer], так как он автоматически удерживается из зарплаты.

Одной из современных главнейших проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов. По оценкам ряда экономистов в ведущих индустриальных странах со сложившейся системой налогообложения собираемость налогов достигает 92-93% от расчетного уровня.

Цель данной контрольной работы — изучение налогообложения физических лиц в Германии.


В рамках поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть принципы взимания налогов с физических лиц в Германии;

2. Изучить особенности налогообложения в ФРГ.

1.Характеристика подоходного налога в ФРГ

Подоходный налог является одним из важнейших прямых налогов в Германии. Подоходным налогом с физических лиц облагается совокупный годовой доход, полученный в календарном году. Им облагается заработная плата лиц, работающих по найму, доходы лиц свободных профессий (гонорары), доходы на капитал, проценты на банковские вклады, аренда, сдача жилых помещений, индивидуальная трудовая деятельность и др. В основу налогообложения положен принцип равного налога на равный доход независимо от его источника.

Налогооблагаемая база – совокупный годовой доход, в который суммируются:

1. Доходы от работы в сельском и лесном хозяйстве

2. Доходы от промысловой деятельности

3. Доходы от самостоятельной деятельности

4. Доходы наемного труда

5. Доходы от капитала

6. Доходы от сдачи имущества в аренду

7. Другие доходы

Доходы, превышающие необлагаемый минимум (12 тыс. марок в год), облагаются по прогрессивным ставкам, равномерно увеличивающимся от 19 до 51 %..

Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму непредвиденных расходов (расходы на пребывание в больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).


Налогообложение осуществляется на основе тарифной прогрессии.

Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 51%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч евро. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.

Наглядней это можно увидеть в таблице приведённой ниже.

Ставки подоходного налога на 2007 г.

Поскольку под налог подпадает все, то исключения приведены в законе отдельным списком из 69 пунктов.

Величина налога, млрд. евро

Размер ставки подоходного налога определяется личной прибылью, которую получают от хозяйственной деятельности предприятия (за вычетом всех внутренних издержек).
первый год самостоятельной деятельности налогово-финансовое управление исходит из сведений об ожидаемой прибыли.
Ключевые позиции в налоговом законодательстве принадлежат федерации. В то же время для обеспечения финансирования всех трех уровней управления налоговая система Германии построена таким образом, что наиболее крупные источники формируют сразу три или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляются в федеральный бюджет, 42,5% — в бюджет соответствующей земли и 15% — в местный бюджет.

Подоходный налог с наемных работников удерживается работодателем из их заработка при выплате заработной платы (налог на заработную плату) и перечисляется в налоговые органы. Налог на заработную плату отличается спецификой отнесения плательщика к одной из шести групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и другие).

При определении налога на заработную плату применяются такие категории, как налоговые классы, налоговые таблицы и налоговые карты. Существует 6 налоговых классов, в которые группируются наемные рабочие и служащие:

• I класс — холостые рабочие без детей;

• II класс — холостые, разведенные или овдовевшие граждане, имеющие на содержании ребенка;

• III класс — женатые, если в семье работает лишь один из супругов. Если работают оба, то один из них по общему согласию переходит в V класс;

• IV класс — работают и муж, и жена и облагаются налогом
раздельно;


• V класс — женатые работающие, один из которых облагается по III классу;

• VI класс — рабочие, имеющие заработную плату в нескольких местах.
Налоговые таблицы учитывают классы, а также: наличие в семье детей, их количество, на чьем содержании они находятся, совместно или раздельно ведется в семье хозяйство; налоговые льготы. Удержание налога из заработной платы происходит на основе налоговой карты. Карта заполняется в общине по месту жительства. В ней удостоверяется налоговый класс, количество детей, вероисповедание работающего.

Там же отмечается инвалидность, достижение 64-летнего возраста и другие сведения.

Работодатель ведет для каждого работника налоговую карточку. По истечению года происходит корректировка сумм налога.

Физические лица уплачивают также взносы в фонды социального страхования, которые рассчитываются в процентах к фонду заработной платы. Пенсионное страхование рассчитывается по ставке 9,75 % от дохода (с дохода не более 5200 евро). Медицинское страхование -7,125% (с доходом не более 3225 евро), платежи по безработице- 3,25 (с дохода не более 5200 евро).

mirznanii.com

Как известно, Германия является одной из самых экономически благополучных стран не только в Европе, но и в мире. А про немецкую социальную защиту вообще ходят легенды. Я думаю, многим будет интересно узнать, какие налоги платит наемный работник в Германии. Из этого поста можно будет сделать вывод, насколько дорога рабочая сила для немецкого работодателя.

Каждый наемный работник платит
1. Подоходный налог
2. Отчисления восстановление (новых земель) ГДР, поддержку стран Европы, финансирование зарубежных операций немецких военных, так называемый Solidaritätszuschlag
3. Церковный налог, опционально
4. Социальные отчисления

1. Подоходный налог.

Начнем с подоходного налога. Как известно, в Германии действует прогрессивная шкала подоходного налогообложения. Это значит, что чем больше зарабатываешь — тем больше налогов платишь. Максимальная ставка подоходного налога в Германии — 45%, начиная с 2007 года (при годовом заработке свыше 250.000 евро для холостых и свыше 500.000 евро для супружеской пары).
Согласно закону, налогом облагается доход, превышающий минимально необходимый для жизни (прожиточный минимум). В прошлом году прожиточный минимум на человека составил 8.354 евро в год или ок. 700 евро в месяц. Для семьи из двух человек прожиточный минимум удваивается до 16.708 евро в год или ок. 1.400 евро в месяц. Доходы свыше этих сумм облагаются подоходным налогом.

Картинка из немецкой Вики, показывающая изменения ставки налога в зависимости от дохода и семейного положения

ESt_D_Tarif_2014_Splitting_120kEUR.svg

Здесь синие и красные линии показывают изменения процентных ставок для холостых и семейных соответственно, причем штриховые линии показывают граничные значения, а сплошные — с учетом налоговых вычетов.

В зависимости от личной ситуации работника, ему присваивается налоговый класс. Всего таких классов шесть.
I-й класс присваивается
  — холостым
  — женатым/замужним, чей супруг(а) лишь частично платят налог
  — женатым/замужним, постоянно проживающие раздельно, а также вдовцы/вдовы (через год после смерти супруга(и) и разведенные.

II-й класс присваивается одиноким родителям, воспитывающим несовершеннолетних неработающих детей и попадающие под определение I-го класса.

III-й класс присваивается
  — женатым/замужним, не проживающие раздельно и  если не выбран IV-й класс. В этом случае другому супругу присваивается V-й класс. III-й класс выбирается обычно супругом, который имеет значительно больший месячный заработок, чем другой.

IV-й класс выбирается супругами, чей месячный доход примерно одинаков. Один раз в год супруги могут поменять свой налоговый класс.

V-й налоговый класс присваивается тому, чей супруг выбрал III-й налоговый класс.

VI-й класс присваивается имеющим два и более места занятости. Также работадатель обязан применять к работнику этот налоговый класс, если последний не предоставит свидетельство своей незанятости у другого работадателя (обычно это электронная налоговая карта). Имеющие этот налоговый класс платят самые высокие месячные налоговые отчисления.

Налоговые вычеты

При расчете подоходного налога (за год) учитываются различные налоговые вычеты, которые сокращают налогооблагаемую базу. К ним относятся:
— Прожиточный минимум: 8.354 евро для налоговых классов I, II и IV. 16.708 евро для налогового класса III.
— Общий вычет, учитывающий затраты работника на осуществление рабочей деятельности (расходы на проезд, одежду, обучение и т.п.). В данный момент равен 1.000 евро. Применяется ко всем налоговым классам, кроме шестого.
— Особые расходы, равен 36 евро в год. Размеры общего вычета и особых расходов применяются по умолчанию безотносительно реальных расходов, если работник не докажет, что его реальные расходы были выше.
— Социальные выплаты, сумма которых зависит от суммы годового дохода.
— Налоговый вычет для одиноких родителей, равный 1.308 евро в год. Применяется только для II-го налогового класса.
— Налоговый вычет на детей. На каждого ребенка 7.008 евро в год для классов I, II и III. Для класса IV составляет 3.504 евро в год.

Немного сложнее, чем простые 13%, не так ли?

Позже разберем один простой пример, чтобы было понятно, как это работает.

2. Отчисления на солидарность.

Этот налог был введен с 1 июля 1991 года и составлял 7,5% от уплаченного подоходного налога. С 1998 года составляет 5,5%.

3. Церковный налог.

Взимается с прихожан римско-католической и евангелической церквей, а также с верующих евреев. Составляет 8-9% от уплаченного подоходного налога, в зависимости от религии и федеральной земли. Мусульмане, православные и буддисты не платят церковный налог, не говоря уже про атеистов. Не желающие платить церковный налог, должны официально отказаться от своей принадлежности той или иной конфессии.

4. Социальные отчисления.

Социальные отчисления состоят из
— страхования безработицы, 3% от годового дохода
— медицинского страхования, 15,5% от годового дохода
— страхования по уходу, 2,35% от годового дохода. С бездетных взимаются дополнительные 0,25%.
— пенсионного страхования, 18,9% от годового дохода
В сумме дает ок. 40% от годового дохода.

Процентные ставки меняются из года в год. Например, ставка медицинского страхования на 2015 год составляет уже 14,6%. Тут надо отметить, что все социальные отчисления работник и работодатель делят поровну. Таким образом, социальные отчисления, уплачиваемые работником, составляют ок. 20% от годового дохода. Работодатель платит оставшиеся 20% плюс 100% страхования несчастных случаев на производстве.

Начисляемая зарплата до уплаты всех налогов называется брутто-зарплата, зарплата, получаемая на руки после уплаты всех отчислений — нетто-зарплата.

Теперь конкретный пример.
Возьмем работника 30 лет, не женатого и без детей с I-м налоговым классом, атеист. В месяц получает 2.500 евро брутто, т.е. в год — 30.000 евро.
Социальные отчисления:
— страхование безработицы:   2.500*0,015=37,5 евро
— медицинское страхование:   2.500*0,075=187,5 евро
— страхование по уходу:           2.500*0,013=32,5 евро
— пенсионное страхование      2.500*0,0945=236,25 евро
Итого, выплаты составят 493,75 евро.

Теперь считаем размер подоходного налога. Из налоговых вычетов имеем 493,75 евро социалки и 86,33 евро на прочие расходы. В сумме нам дает 580,08 евро.
Таким образом, имеем налогооблагаемый доход 2.500-580,08=1.919,92 евро в месяц и, соответственно, 23.039,04 евро в год. Смотрим нашу таблицу, 23.000 евро в год облагаются 15% подоходным налогом. Сумма подоходного налога составит 1.919,92*0,15=287,99 евро. Отчисления на солидарность 287,99*0,055=15,84 евро.
На руки работник получит 2.500-493,75-287,99-15,84=1.702,42 евро.
Работодатель заплатит реально 2.500*(1,2+0,1)=3250 евро, чтобы заплатить 1.700 евро чистыми работнику. Разница почти в два раза!

Примерно как-то так. Приведенные выше расчеты не претендуют на точность, хотел показать примерные размеры отчислений. Тем, кто хочет сам посмотреть, какие налоги будут удерживать приразличных заработках, вам сюда.

Теперь брошу хороший булыжник в огород тех, кто считает, что они платят свои налоги и за это государство им все должно. Как вы платите, так оно и должно.

a-tribunskiy.livejournal.com

Ох, сколько крови пролито в комментариях, доказывая, где и сколько забирают от зарплаты! Дабы кровь не расплескивалась по всему блогу, хочу выделить специальное поле боя для этого – комментарии под этой статьей. А пока я поделюсь с вами своей точкой зрения и своими выкладками.

PS когда будете писать комментарии, постарайтесь обойтись без высказываний «вам простительно ничего не понимать потому что вы: гуманитарий/женщина/эльф/вас все равно не существует/собирательный образ/редакция из Ольгино и так далее, и тому подобное»

Конструктивно, господа!

В России.

Налоговая ставка в размере 13%: «если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата…». То есть из причитающейся нам заработной платы у нас изымут подоходный налог в размере 13%, которые за нас переведет работодатель.

Налоговые агенты: «лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями». «Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога». Страховые коэффициенты могут меняться из года в год, назначаются они Правительством России.

При этом базой для расчета является заработная плата всех сотрудников – фонд заработной платы.

На 2017 года ставки следующие:

в страховую часть ПФР – 16% от фонда оплаты труда (если застрахованный старше 1967 года рождения – 22%);
в накопительную часть ПФР – 6% (если застрахованный старше 1967 года рождения, то взносы не платятся);
на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности – 2,9%;
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (сумма зависит от класса профессионального риска); — Х
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. [1]

Налоговые вычеты: «претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%». «Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.» «Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога». Видов налоговых вычетов – море, но самое главное, что они реально работают и деньги возвращают.

Итого: 5,1% + 2,9%+22%+13% = 43%+Х и возможность налогового вычета

В нашем случае (работающий муж, неработающая жена, нет детей) с зарплаты моего мужа в общем будет заплачено: 43%+Х и наличие возможности вернуть часть затраченных денег, подав 3НДФЛ для получения налогового вычета. Но только 13% вычтут из брутто-зарплаты.

Основная информация с сайта ФНС.

В Германии.

Доход, необлагаемый налогом Grundfreibetrag. В 2017 году это 8820 евро для одиноких и 17 640 для семейных. [2]

Налоговые классы и Lohnsteuer
(Die Einkommensteuer wird zum Beispiel auf Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Kapitalvermögen oder Renten erhoben. Lohnsteuer zahlen Arbeitnehmer auf ihren Arbeitslohn. Sie ist keine eigenständige Steuer, sondern eine Form der Einkommensteuer. Einkommensteuer zahlt grundsätzlich jeder, der in Deutschland Geld verdient.)
(то, что изымается с нашей заработной платы; аналогия российским 13%, только в большем размере): в каждой определенной жизненной и семейной ситуации у человека будет разный налоговый класс, а значит будет забираться различный процент от заработной платы. Размер Lohnsteuer варьируется от 14 до 42% и есть еще 45% для сверхбогатых. Чем выше та часть дохода, которая подвергается налогообложению, тем выше будет налоговая ставка.

1 налоговый класс: если вы одиноки и не имеете права на налоговые льготы как одинокий родитель. Если вы в разводе, длительно живущие раздельно супруги/сожители.
2 налоговый класс: одинокие родители, живущие одни.
3 налоговый класс: работники, состоящие в браке, а также сожители, совместно ведущие хозяйство могут выбрать данный налоговый класс, если их жена/муж/партнер/партнерша не работают или получают значительно меньше. Тогда неработающий/получающий меньше получит 5 налоговый класс.
4 налоговый класс: если в паре оба зарабатывают примерно одинаковое количество.
4 налоговый класс с Faktor: раз в год женатые или сожительствующие пары могут подать заявление на учет фактора (мультипликатора, который всегда меньше, чем 1, всегда 0,хх): тогда принимается во внимание общая, совместная сумма подоходного налога. В этом случае размер подоходного налога, уплачиваемый каждый месяц может более или менее соотносится с ежегодной выплатой подоходного налога этой парой.
5 налоговый класс: если один из женатой или сожительствующей пары имеет 3 налоговый класс.
6 налоговый класс: если у вас есть вторая, третья, четвертая работа.[3 стр.12-13] [4 стр.77]

Также есть такое понятие, как Einkommensteuertarif (§ 32a EStG), по которому и определяется то, какое количество налогов вы заплатите с налогооблагаемой части дохода (Wie viel Steuer auf das zu versteuernde Einkommen gezahlt werden muss, ergibt sich aus dem Einkommensteuertarif (§ 32a EStG). Er ist in einzelne Zonen, beginnend mit dem Grundfreibetrag, unterteilt). Он состоит из:
• Dem Grundfreibetrag, auf den keine Steuer entfällt
• Zwei linear-progressiven Zonen (von 14 % (Eingangssteuersatz) auf den Spitzensteuersatz von 42 %)
• Zwei Proportionalzonen
[4 стр. 67 и 79 ]

Интересно посмотреть данные по странам Евросоюза (брошюра “Einkommen- und Lohnsteuer” [4]), где приведены максимальные % ставки по Einkommensteuer на 2015 год. Напротив Германии — 47,48%. Самый маленький максимальный % у Болгарии – 10%, самый большой у Швеции – 56,99%.

На странице 5 есть круговая диаграмма «Die Einkommensteuer/Lohnsteuer: Stärkste Säule des deutschen Haushalts», где от числа всех различных налогов Einkommen- und Lohnsteuer занимает 37,7%. На инфографике на странице 8: «Starke Schultern tragen mehr», где приведены сведения на 2015 год, наглядно показан принцип прогрессивного налогообложения: так, те 25% населения, которые имеют доход от 50 327 евро в год на семью из двух человек должны будут внести в бюджет 77% от общих сборов подоходного налога.

Так же как и наши 13% Lohnsteuer отправляется в Finanzamt работодателем. (Lohnsteuer ist keine eigene Steuer. Sie ist lediglich eine Form der Einkommensteuer. Sie wird vom Arbeitgeber bei der Lohn-/Gehaltszahlung einbehalten und an das Finanzamt abgeführt). [4 стр. 24]

калькулятор

Налоговый агент, он же работодатель (Lohnnebenkosten für Arbeitgeber).

Для работодателя ваша стоимость складывается из Bruttolohn (ваша зарплата) и Lohnnebenkosten (та часть отчислений и взносов, которая платиться работодателем, so genannten Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung (Sozialabgaben) nebst Umlage für die Lohnfortzahlungserstattung (U1 und / oder U2) und Insolvenzgeldumlage. Diese summieren sich in etwa auf 22 % des Bruttolohnes, sind also ein erheblicher Betrag, der zusätzlich zum Bruttolohns vom Arbeitgeber an die Sozialversicherungsträger zu entrichten ist).

Посчитать, сколько платит работодатель относительно вашей зарплаты можно на калькуляторе.

Как правило, работодатель платит два вида отчислений – социальные отчисления Sozialabgaben и другие betriebliche und tariflich festgesetzte Beträge (служебные и нормативные установленные взносы).

Сколько социальных отчислений должен заплатить работодатель:

• 7,30% Krankenversicherung allgemein oder 7,00% Krankenversicherung ermäßigt.
• 1,275 % Pflegeversicherung (0,775% in Sachsen wegen Ausnahmeregelung).
• 9,35 % Rentenversicherung (oder 15,45% knappschaftliche Rentenversicherung)
• 1,5% Arbeitslosenversicherung
• 0,09% Insolvenzgeldumlage
• Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung, je nach Gefahrenklasse des Betriebes — Х
Gesamt: 20,32% + Х [5]

Также сюда могут относиться и добавляться такие выплаты, как Lohnfortzahlung im Krankheitsfall (больничный), оплата выходных и отпуска.

А к Innerbetriebliche Zusatzkosten могут относиться такие выплаты как рождественские деньги и тринадцатая зарплата. [6]

Итого: 20,32% + Х или etwa auf 22 % + (от 14% до 42% или 45%) = ? и возможность налогового вычета

В нашем случае (неработающая жена, нет детей, работающий муж) и зарплатой в 50000 в год мы платим: 31,887%+19,325% (это число взято из налогового калькулятора) = 51,212% + возможность налогового вычета. То есть с брутто-зарплаты мужа вычтут на налоги и социальные отчисления 31,887%

***

Я не касалась темы детей, так как у нас их нет, и я не слишком хорошо разбираюсь во всех нюансах. Знаю только, что есть Kinderfreibetrag (насколько я понимаю, это еще одна необлагаемая налогом сумма из вашего дохода, которая рассчитывается по определенным коэффициентам) и Kindergeld, но надо выбрать что-то одно, получать их вместе не получится. [7]

Также, если вы зарабатываете до 450 евро, то с вашей брутто-зарпалаты никаких налогов и социальных отчислений не удерживается. Вы сами решаете, будете ли вы отчислять на Rentenversicherung. Все остальные отчисления перенимаются работодателем. [5 и 4 стр.14-15 ]

Сайт Bundesfinanzministerium.

А какая Ваша точка зрения на данную проблему?

pretty-hausfrau.livejournal.com

Система налогов в Германии: принципы и особенности

Налоговая система ФРГ имеет типичное для многих стран разделение на прямые и косвенные налоговые платежи.

  • Под прямыми подразумевают платежи, при взимании которых тот, кто де-факто оплачивает транзакцию, и фактический плательщик производимого платежа являются одним контрагентом. Примером подобного платежа можно назвать подоходный налог.
  • Косвенные – это такие платежи, где лицо, которое непосредственно осуществляет транзакцию в госказну, не является тем, кто де-факто финансирует эту транзакцию. Пример косвенного сбора – это местный налог на пиво, который де-факто финансирует потребитель, в то время как отчисления этого налога в казну делает производитель пива.

Прямые

Косвенные

Корпоративный

На пиво

Подоходный

На дополнительную стоимость

На дарение и наследство

Страховой

Земельный

На табак

Промысловый

На нефтепродукты

 налоги в Германии

Три уровня сводного бюджета ФРГ

Сводный налоговый бюджет Федеральной Республики Германия согласно местному законодательству разделяют на три уровня:

  1. Центральный, он же федеральный или общегосударственный. Это около 48% от всех налоговых поступлений, которые по закону тратятся на финансирование общегосударственных проектов и издержек.
  2. Бюджет федеральных земель. В него поступают земельные налоги Германии, которые, как правило, расходуются на поддержание региональной инфраструктуры (дороги, медицина, образование), и небольшие проекты, которые не требуют особо больших капиталовложений. Таких регионов (федеральных земель) в ФРГ 16, а налоговые поступления в них составляют около 34% от всех поступлений.
  3. Местные бюджеты сельских и городских громад. Это около 13% от всех поступлений.

Отдельно от данной горизонтальной системы налогообложения в стране стоят налоговые поступления в Центробанк ФРГ и поступления от немецких государственных компаний.

Распределение ключевых налогов по бюджетам в ФРГ

Федеральные

Местные

Таможенные

Поземельный

На нефтепродукты

Промысловый

Страховые налоги

 

Земельные

Совместные

На приобретение объектов недвижимости

Корпоративный

На транспортные средства

Подоходный

Ключевые принципы налогообложения

Прежде чем переходить к перечислению конкретных налоговых сборов и платежей, а также указанию ставок по ним, следует рассмотреть ключевые принципы, по которым развивается система налогов в Германии согласно местному законодательству. Они следующие:

  • Максимальный минимализм. Немецкие власти справедливо полагают, что налоговые платежи должны быть настолько низкими, насколько это в принципе возможно для поддержания существующего уровня благополучия населения страны и создания перспектив для развития как экономики, так и самой фискальной системы. Это же касается и тех издержек, которые несут налоговые институции и прочие фискальные органы при взимании налогов, сборов и пошлин.
  • Развитие конкуренции. Налогообложение в стране должно служить развитию экономики путем создания максимально эффективной конкурентной среды среди населения и/или компаний. Поэтому никакие налоги в стране не должны препятствовать развитию легальной предпринимательской активности во всех кластерах немецкой экономики. Другими словами, налоги в Германии для юридических лиц и/или физических лиц должны стимулировать прогресс, а не препятствовать ему!
  • Справедливость при распределении доходов. Согласно этому принципу, доходы, поступающие от налогов, должны распределяться так, чтобы свести к минимуму неравенство между богатыми и бедными. Это важно, так как большое неравенство в этом вопросе стимулирует рост преступности и напряженности в обществе, что создает экономические, социальные и политические проблемы для всех жителей Германии в целом.
  • Структурное распределение. Федеративное управление подразумевает вариативность в налоговом обложении – размеры ставок устанавливает тот регион (округ, федеративная земля), где его собирают. Это важно, поскольку при таком подходе учитываются экономические и социальные особенности того или иного муниципалитета, региона, города или села.
  • Конфиденциальность. Фискальные органы, взимая налоги в Германии, обязуются соблюдать права граждан, поэтому налоговая служба не должна распространять сведения о своих налогоплательщиках никому без решения суда, и кроме того она не вправе требовать предоставить ей какую-либо персональную информацию помимо той, что нужна для уплаты налогов.
  • Соответствие между размерами налоговых поступлений и качеством услуг, предоставляемых государством. Считается, что это главный принцип фискальной системы ФРГ.
  • Создание условий и возможностей для международного сотрудничества. Власти и население должны следить, чтобы налоги в Германии – размер и простота уплаты – делали страну респектабельной для сотрудничества с зарубежными контрагентами. Другими словами, банки и коммерческие компании из других стран должны видеть в ФРГ либо хорошего партнера для сотрудничества, либо хорошую площадку для ведения предпринимательской деятельности. То же относится и к иностранным гражданам.

Категории налогоплательщиков

Помимо ключевых принципов, немецкая фискальная система также отличается и тем, что все налогоплательщики в ней распределены по 6 классам (Lohnsteuerklasse), которые определяют, какие налоговые выплаты должен делать гражданин (партнеры) и какие у него есть льготы.

  1. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ.
  2. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ, которые являются кормильцами несовершеннолетних детей. Предусмотрена льгота при уплате налогов за воспитание ребенка.
  3. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак), а также вдовцы или вдовы. Эта категория подходит для тех налогоплательщиков, в которых только один супруг трудоустроен, так как в этом случае возможно предоставление льготы в размере 16.708 евро на двоих партнеров.
  4. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак) с двумя трудоустроенными партнерами, если они не выбрали 3 или 5-й налоговый класс.
  5. Автоматически выдается тем, кто зарегистрировал брак или сожительство. Налоги выплачиваются сполна, без каких-либо льгот. При желании и/или необходимости, партнеры вправе перейти в 3 или 4-й класс.
  6. Присваивается лицам, которые трудоустроенные на двух или более работах. При этом одна работа налогоплательщика будет облагаться по одному из вышеперечисленных классов (по выбору контрагента), а остальные по 6, т.е. без каких-либо льгот.

налоги в Германии

Налоги в Германии для физических лиц

Согласно местному законодательству, налогоплательщиками в ФРГ считаются все граждане и резиденты, если они проживали на территории республики более шести месяцев в году. Такие лица обязаны совершить соответствующие транзакции в государственную казну, если они во время нахождения в стране получали прибыль или вели активную бизнес-деятельность. При этом, если такая прибыль поступала только с одной зарплаты, то налоговую декларацию об уплате налогов подает работодатель налогоплательщика. Если же прибыль поступала не только из зарплаты, но и с других источников, то рабочий в этом случае сам подает декларацию, где нужно указать как выплаты по зарплате, так и дополнительные налоги в Германии для физических лиц с любых других источников прибылей.

Подоходный налог в Германии

Это основной источник фискальных сборов в ФРГ, так как, согласно статистике последних лет, на него приходится до 40% от всех налоговых поступлений в этом государстве. Объектами налогообложения в данном случае могут быть прибыли от:

  • трудовой активности по найму;
  • бизнес-активности;
  • трудовой активности самозанятых лиц (фриланс);
  • сдачи в аренду или ренту движимой и недвижимой собственности.

В плане базовой ставки подоходный налог в Германии с частных лиц (граждан и резидентов) взимается по возрастающей шкале с градацией от тарифа 14% (для людей с небольшими прибылями) до 45% (для людей с очень высокими прибылями). Конкретный размер ставки по этим платежам зависит от налогового класса контрагента и той налоговой зоны, в которой он находится при его текущих доходах.

Налоговые зоны

Зона

Процент выплат (%)

Nullzone

0

Untere Progressionszone

14-24

Obere Progressionszone

24-42

Proportionalzone

42

Proportionalzone, Reichensteuer

45

То, в какой зоне находится плательщик согласно его доходу, зависит от государственного бюджета – минимального прожиточного минимума и еще нескольких показателей «благополучия» среднего налогоплательщика.

Стоит отметить, что после того, как будет рассчитан налоговый платеж, к нему нужно добавить еще 5,5% – «налог солидарности».

налоги в Германии

Налоги в Германии с зарплаты (соц. выплаты)

Что касается обязательных пенсионных, социальных и медицинских отчислений с зарплат в ФРГ, то такие налоги в Германии с зарплаты имеют следующие ставки:

Название платежа

Общая ставка

Доля работодателя

Доля рабочего

Rentenversicherung – пенсионное страхование

18,7%

9,35 %

9,35%

Krankenversicherung – медицинское страхование

14,6%

7,3%

7,3%

Arbeitslosenversicherung – страхование от безработицы

3%

1,5%

1,5%

Pflegeversicherung – страхование при потере трудоспособности

2,35%

1,174%

1,174%

Kinderloszuschlag – платит рабочий, если у него нет детей

0,25%

0%

0,25%

В общей сумме налоги в Германии с зарплаты составляют немногим больше 19%, что в совокупности с подоходными выплатами в государственную казну может быть большей частью заработной платы нанятого сотрудника – 54,5% (если взять максимальный подоходный налог в Германии – 45%). Именно поэтому в ФРГ есть система налоговых классов, которые позволяют получать льготы при подобных платежах.

Важно! Представленные в таблицах числа верны для 2017 года.

Церковный сбор

Помимо вышеперечисленных платежей, налоги в Германии для физических лиц также включают в себя выплату 8-9% «церковного» налога с заработной платы или иных доходов контрагента. Он идет на содержание религиозных общин в стране (церквей, соборов, храмов и т.д.). Если налогоплательщик не входит ни в одну из традиционных Церквей ФРГ, то от выплаты данного сбора можно отказаться.

Налоги в Германии для юридических лиц

Существующая фискальная система в Германии для корпораций подразумевает разделение всех выплат на два разных налоговых сбора – НДС и налога на прибыль. Их необходимо изучить в первую очередь, если вы планируете заниматься предпринимательской деятельностью в этой стране.

Налог на прибыль в Германии

Фискальная система ФРГ считается одной из лучших в мире, так как несмотря на относительно высокие ставки, предусмотрена масса возможностей существенно снизить его за счет уменьшения объекта налогообложения – прибыли (доходы минус издержки). При этом сам налог на прибыль в Германии разделен на два платежа: часть идет в федеральный бюджет, а другая – в местный. Общегосударственный налог взимается из прибыли предприятия по тарифу 15,825% (базовая ставка 15% + 5,5% налога солидарности от этой суммы).

Выплаты в местные бюджеты, в свою очередь, зависят от конкурентного региона – ставка определяется муниципалитетом в рамках диапазона от 15 до 20%. Следует подчеркнуть, что этот налог на прибыль в Германии, как правило, называют «промысловым».

НДС в Германии

Налог на дополнительную стоимость в Федеративной Республике Германии взимается из таких видов коммерческих сделок:

  • ввоз каких-либо коммерческих товаров на территорию Европейского Союза;
  • покупка товаров и оплата услуг из стран Евросоюза в ФРГ;
  • поставка и оказание каких-либо коммерческих услуг на территории республики.

При этом объектом НДС в Германии считается сумма выручки, полученной в ходе коммерческой транзакции. Величина базовой ставки – 19%. При этом в некоторых видах сделок используется сниженная ставка в размере 7%. Кроме того, местное законодательство предусматривает варианты освобождения от НДС в Германии: сдача в аренду или продажа недвижимости, экспортные сделки, врачебная деятельность (в том числе ветеринария), предоставление кредитов.

налоги в Германии

Прочие налоги корпораций

Помимо перечисленных выше выплат, юридические лица наряду с физическими должны делать следующие платежи:

  • на приобретение недвижимости, если сделка осуществлена в отчетном налоговом периоде;
  • поземельный налог, если во владении есть делянка земли;
  • на содержание недвижимого имущества;
  • автомобильные налоги, если в собственности юр. лица есть ТС;
  • на дивиденды и доходы с ценных бумаг и депозитов.

Есть еще иные налоги в Германии для юридических лиц, которые они обязаны платить, если занимаются спекуляциями на финансовых рынках, осуществляют дивидендные выплаты или владеют депозитными вкладами.

Налог на недвижимость в Германии

Практически все сделки с недвижимостью (жилой или коммерческой) в ФРГ, как и в других членах Евросоюза, облагаются налогами, как и владение ею. При этом как это принято в данной стране, размеры выплат разнятся от региона к региону и зависят от того, кто именно производит платеж – физическое или юридическое лицо.

Кстати, с помощью недвижимости можно получить вид на жительство в ФРГ. Читайте, как это сделать, в нашем материале: "Как получить вид на жительство в Германии через покупку недвижимости".

Налогообложение покупки недвижимости

При заключении сделок по продаже объектов недвижимости нужно будет отдать в казну государства 3,5-6,5% от цены, прописанной в договоре. Конкретный размер ставки определяется местными муниципалитетами. При этом данный платеж является бременем покупателя.

Какой сейчас налог на недвижимость в Германии в разных землях (2017 год).

налоги в Германии

Но это еще не все сборы, которые должны быть выплачены при покупке коммерческой или жилой недвижимости на территории ФРГ. Есть еще:

  1. Сбор при занесении данных в реестр – 0,5%.
  2. Услуги нотариуса по оформлению сделки – 1%.
  3. Оплата работы подрядчика (если нужно) – от 100 евро.
  4. Соглашение с управлением – 100-200 евро.

Налог на имущество в Германии

При налогообложении имущества, находящегося на территории немецкой республики, местная фискальная система разделяет два вида платежей в зависимости от типа облагаемого налогами имущества. Так, налог на имущество в Германии в виде делянки земли или с/х угодий подразумевает уплату поземельного сбора (Grundsteuer), который составляет 1,2% от цены используемого объекта имущества.

При этом если это строения или части строений, то подразумевается уплата сборов на содержание недвижимости, размер которых зависит от юридического статуса ее собственника:

  • 0% – для объектов ценой до 120 тыс. евро в собственности частного лица;
  • 1% – для объектов ценой от 120 тыс. евро в собственности частного лица;
  • 0% – для объектов ценой до 20 тыс. евро в собственности юридического лица;
  • 0,6% – для объектов ценой от 20 тыс. евро в собственности юридического лица.

Важно! Размер пределов стоимости, по достижению которых налог на имущество в Германии взимается с его владельца может меняться. Указанные числа верны для 2017 года.

Налогообложение продажи недвижимости

Если после реализации недвижимости налогоплательщик получит какую-либо прибыль, то она облагается фискальными сборами в рамках подоходного налога частного или юридического лица. Другими словами, налог на недвижимость в Германии в этом случае будет равен подоходному сбору с той суммы, которая получится, если взять стоимость продажи объекта и отнять от нее стоимость покупки этого объекта в прошлом ее текущим продавцом. Конкретная ставка при этом зависит от юридического статуса собственника, его доходов и местоположения объекта продажи.

Автомобильные налоги в Германии

Поскольку ФРГ входит в состав Европейского Союза, где прописаны довольно жесткие экологические нормативы для использующихся в рамках его территории транспортных средств, автомобильные налоги в Германии ориентированы не на развитие дорожно-транспортной инфраструктуры как таковой, а на увеличение «экологичности» этой системы.

Транспортный налог в Германии

Следовательно, чем старше автомобиль, чем больше его двигатель и выше количество выброса «парниковых» газов, тем больше будет транспортный налог в Германии для вашего автомобиля. Так, в этой стране предусмотрена базовая ставка в 2 евро/год за каждые 100 кубических сантиметров бензинового двигателя, 9,5 евро/год – дизельного и 10,7 евро/год – для старых дизелей необорудованных сажевыми фильтрами. Что касается выброса СО2, то здесь ставка равна 2 евро/год за каждые 100 г/км – данная величина для конкретной марки и модели авто указывается производителем.

Автомобили, отвечающие стандарту Евро 4, освобождаются от уплаты транспортных сборов на 12 месяцев, для стандартов Евро 5 и 6 этот срок равен 24 месяцам. И здесь также необходимо отметить, что с 2016 года транспортный налог в Германии платят все владельцы автомобилей, даже если они гости в этой стране. Учитывайте это, если хотите приехать в ФРГ на своем транспортном средстве – для туризма или в гости к родственникам и/или друзьям.

налоги в Германии

Прочие платежи

Еще отметим, что помимо основных дорожных сборов, автомобильные налоги в Германии – это также:

  • регистрационный налог и регистрационный сбор – при покупке автомобиля;
  • НДС – при покупке автомобиля;
  • страховой сбор – при использовании ТС;
  • утилизационный или подоходный налог – при реализации или уничтожении авто соответственно.

Стоит подчеркнуть, что сейчас в Германии активно обсуждается возможность введения граничного срока использования «нефтяных» автомобилей. Предположительно, это может быть 2050 год. Причем согласно законопроекту, с 2030 года неэкологичные авто нельзя будет продавать на территории ФРГ, а с 2050 – использовать.

Прочие налоговые платежи в ФРГ

Помимо вышеперечисленных налогов в Германии, следует упомянуть еще несколько из них, с которыми вы так или иначе можете столкнуться, пребывая в этой стране некоторое время.

На наследство и дарение

Эта разновидность налога распространяется на сделки с имуществом, при которых осуществляется безвозмездная передача объекта налогообложения от одной стороны ко второй. Причем это касается как передачи целого объекта, так и его части. К возможным объектам налогообложения относят:

  • материальные активы предприятия;
  • недвижимое имущество;
  • ипотека, если заложенный объект находится на территории ФРГ;
  • доля участие в различных сообществах, если она больше 10%.

Конкретная ставка зависит от типа имущества и характера связей между контрагентами. Так, для супругов и близких родственников это может быть ставка от 7 до 30%, а для контрагентов без родственных и/или супружеских связей – от 30 до 50%.

На доходы от вложенного капитала

Налоги в Германии на доходы, полученные от дивидендов, составляют 26,375% (вместе с 5,5% сбором солидарности). Причем в некоторых случаях по таким выплатам возможна ставка в размере 40%, если они произведены компаниями-нерезидентами. Если же речь идет о выплатах в страны, с которыми есть договор о двойном налогообложении, то, как правило, используется стандартная ставка подоходного налога в размере 15% (+ 5,5% «солидарности»).

Проценты от вкладов в немецких банковских учреждениях в большинстве случаев не облагаются налогами. При этом когда будет верно обратное, то об этом своему клиенту обязан указать банк (как правило, это 25%). Роялти подпадают под те же правила, что и дивиденды.

Пошлины на посылки

Все посылки с других стран вне Евросоюза, которые стоят меньше 22 евро, не облагаются никакими пошлинами. Все, что превышает эту стоимость, облагается пошлиной по прогрессивной шкале от 0 до 17%, размер которой зависит от стоимости посылки.

Заключение

В конце хотелось бы отметить, что между Федеративной Республикой Германии и Российской Федерацией действует конвенция об избежании двойного налогообложения от 29.05.1996 (с поправками 15.10.2007). Потому некоторые налоги в Германии для частных и юридических лиц из России могут быть уменьшены, если это касается совокупных доходов от коммерческой или трудовой деятельности, а также в том, что касается налогов на имущество. Более детально об этом можно узнать в соответствующем законе, или воспользовавшись услугами специалиста по налоговым выплатам в Германии. 

Если вы задумываетесь о переезде в Германию, то наша статья будет полезна: мы собрали все аспекты получения гражданства ФРГ для россиян: "Гражданство Германии для россиян: 8 реальных способов получить".

reitinvest.top

Подоходный налог в германии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector