Вопросы:

1. Правовой статус резидентов.

2.Правовой статус нерезидентов

3.Права и обязанности резидентов и нерезидентов

Правовой статус резидентов

 

Основными участниками валютных правоотношений, на которых направлено государственное воздействие (регулирование и контроль), выступают лица, объединенные в две группы : резиденты и нерезиденты. [13] Такое разделение позволяет установить различный правовой статус указанных лиц, а также определить особенности правового регулирования отношений между ними в валютных отношениях, тем самым обеспечить более эффективное регулирование и контроль в валютной сфере.

Обратимся к рассмотрению правового статуса резидента. Слово резидент в переводе с латинского языка (лат., от re и sedere) означает сидеть. В российском законодательстве не дается обобщающего определения данного понятия. Но в п.6 ст.1 ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» дается перечень лиц, которые отнесены к резидентам. Указанный закон относит к резидентам:
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;


б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.


Изданного перечня вытекает тот факт, что к резидентам закон относит две группы участников валютных правоотношений: частных лиц (физические и юридические) и публичные образования (государство и муниципальные образования). В то же время закон не расшифровывает и не раскрывает в деталях характеристику каждой из групп лиц, которые могут выступать в качестве валютных резидентов. В связи с этим дадим более подробную юридическую характеристку каждому из тех лиц, которые отнесены законом к резидентам.

Итак, первое кого закон относит к резидентам — это физические лица. Это означает, что резидентами могут быть как граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность (индивидуальные предприниматели), так и граждане, не осуществляющие предпринимательской деятельности. Отнесение физических лиц к резидентам строится по принципу места проживания. Поэтому к резидентам закон в первую очередь относит граждан Российской Федерации.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона "О гражданстве Российской Федерации" гражданами Российской Федерации являются:

а) лица, имеющие гражданство Российской Федерации на день вступления в силу данного Федерального закона;

б) лица, которые приобрели гражданство Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Таким образом, резидентами являются лица имеющие гражданство Российской Федерации, а также приобретшите гражданство по законодательно предусмотренным основаниям: а) по рождению; б) в результате приема в гражданство Российской Федерации; в) в результате восстановления в гражданстве Российской Федерации; г) по иным основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом или международным договором Российской Федерации.


Особо следует выделить лиц, имеющих двойное гражданство. Согласно ст.6 ФЗ РФ "О гражданстве Российской Федерации" гражданин Российской Федерации, имеющий также иное гражданство, рассматривается Российской Федерацией только как гражданин Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом. Приобретение гражданином Российской Федерации иного гражданства не влечет за собой прекращение гражданства Российской Федерации В качестве юридического основания для возникновения у гражданина двойного гражданства выступает наличие международного договора Российской Федерации или федерального закона. В настоящее время специального федерального закона, посвященного проблеме двойного гражданства, не существует, а международные договоры по данному вопросу заключены только с Таджикистаном и Туркменистаном. В них специально оговорены вопросы объема прав и свобод граждан, имеющих двойное гражданство.

Наличие гражданства Российской Федерации удостоверяется документами, определенными в Указ Президента РФ от 14.11.2002 N 1325. Такими документами являются:


а) паспорт гражданина Российской Федерации, в том числе заграничным паспортом;

б) дипломатический паспортом;

в) служебный паспорт;

г) паспорт моряка (удостоверением личности моряка);

д) удостоверение личности (военным билетом) военнослужащего с вкладышем, свидетельствующим о наличии гражданства Российской Федерации;

е) свидетельство о рождении, в которое внесены сведения о гражданстве Российской Федерации родителей, одного из родителей или единственного родителя (в случаях, предусмотренных пунктом 45.3 настоящего Положения);

ж) свидетельство о рождении с отметкой, подтверждающей наличие гражданства Российской Федерации, проставленной должностным лицом полномочного органа (в случаях, предусмотренных пунктами 40, 45.4, 46, 48, 48.1 и 49 настоящего Положения).[14]

В то же время не все граждане Российской федерации могут быть резидентами. Ими не могут быть граждане Российской Федерации, признаваемые постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Сам факт проживания физического лица за границей и срок его нахождения за пределами территории Российской Федерации еще не являются основанием для утраты статуса резидента. Например, гражданин Российской Федерации может находиться за рубежом в командировке, на отдыхе, выполнять служебные функции, нести воинскую службу и т.д. Сами по себе эти обстоятельства не лишают гражданина РФ статуса резидента. Основанием для лишения указанного статуса гражданина Российской Федерации является признание данного гражданина постоянной проживающим на территории этого государства и предоставление ему вида на жительство. В этом случае он теряет статус российского резидента, но, как правило, приобретает статус резидента страны пребывания.


Фактически, закон исходит из того, что гражданин РФ предполагается резидентом, пока не доказано обратное. Причем речь идет не о продолжительности проживания гражданина РФ в иностранном государстве, а о факте наличия у него статуса постоянного жителя такого государства. Доказательством наличия указанного статуса является принятие консульским учреждением РФ о постановке гражданина РФ на консульский учет в качестве постоянного жителя такого государства. Принятие этого решения удостоверяется путем проставления в заграничном паспорте гражданина РФ соответствующей консульской отметки. Только учетная отметка российского консульского учреждения может признаваться достоверным доказательством наличия у гражданина РФ статуса постоянного жителя иностранного государства. С этого момента гражданин утрачивает статус российского резидента.

Резидентами могут быть не только граждане Российской Федерации, но иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Правовой статус резидентов физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства, которые постоянно проживают в России на основании вида на жительство, регулируется Федеральным законом от 25 июля 2002 г.


115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации. Согласно ст.2 указанного закона иностранным гражданином является физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства, а физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства рассматривается как лицо без гражданства. Для такого, чтобы эти лица были признаны резидентами Российской Федерации, они должны постоянно проживать в Российской Федерации и иметь вид на жительство. Для получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в РФ не менее одного года на основании разрешения на временное проживание

Вид на жительство — документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. Вид на жительство не может быть выдан в форме электронного документа. Вид на жительство является срочным документом и выдается иностранному гражданину или лицу без гражданства на срок 5 лет. По окончании срока действия вида на жительство он может быть продлен на пять лет на основании заявления, поданного иностранным гражданином (лицом без гражданства) в территориальный орган Федеральной миграционной службы.[15] Естественно, если указанный документ не будет продлен, то и данное лицо утратит статус резидента.


указанным в ст. 9 Закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» основаниям вид на жительство может быть аннулирован, что тоже приведет к лишению статуса резидента Российской Федерации.

Резидентами являются все юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством. Это могут быть коммерческие и некоммерческие организации, созданные в любых организационно-правовых формах независимо от их формы собственности. Это могут быть юридические лица, учредителями которых являются не только резиденты, но и нерезиденты. Они могут быть созданы с участием как российского, так и иностранного капитала.

Понятно, что юридическое лицо как резидент должно обладать всеми признаками юридического лица, созданного именно по российскому законодательству. Напомним, что юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету (ст. 48 ГК РФ).


Создание юридического лица по российскому законодательству означает, что оно должно быть создано по правилам, предусмотренным ГК РФ и ФЗ РФ от 08.08.2001 N 129-ФЗ. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Это предполагает то, что во-первых, государственная регистрация юридического лица должна быть осуществлена по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа — по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Во-вторых, необходимо представить в регистрирующий орган заявление по установленной российским законодательством форме, и требуемый пакет документов, который также установлен российским законодательством. В-третьих, решение о государственной регистрации юридического лица о регистрации должно быть принято уполномоченным на то российским законодательством органом, в качестве которого на сегодняшний день выступает Федеральная налоговая служба. И наконец, в –четвертых, юридическое лицо должно быть включено в единый государственный реестр юридических лиц. Именно с момента включения в указанный реестр юридическое лицо приобретает дееспособность и правоспособность и становится резидентом.

К резидентам отнесены также находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов. Разумеется, речь идет только о филиалах, представительствах и иные подразделениях юридических лиц, которые созданы по российскому законодательству.


Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Филиалы и представительства не должны находиться по месту государственной регистрации соответствующего юридического лица. т.е. на территории, на которую распространяется компетенция инспекции ФНС, зарегистрировавшей юридическое лицо. Филиалы могут находится и за пределами территории Российской Федерации. Именно об этих филиалах и представительствах идет речь как о резидентах. Обратим внимание, что создание филиалов и представительств за пределами Российской Федерации может осуществляться не только по правилам российского законодательства, но и по правилам соответствующего иностранного государства. Более того, их создание может основываться на международных договорах, нормы которых обладают приоритетом по отношению к нормам национального права.

При этом под представительством понимается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.


Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

В качестве резидентов выступают дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.

Порядок установления и осуществления дипломатических сношений, а также учреждения и аккредитации постоянных дипломатических представительств определен Указом Президента РФ от 28.10.1996 N 1497 "Об утверждении Положения о Посольстве Российской Федерации" и Венской конвенцией о дипломатических сношениях, заключенной 18 апреля 1961 г. (СССР ратифицировал Конвенцию в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 11 февраля 1964 г. N 2208-VI.. Согласно ст.2 Венской конвенцией о дипломатических сношениях установление дипломатических отношений между государствами и учреждение постоянных дипломатических представительств осуществляются по взаимному согласию.

Постоянным дипломатическим представительством является посольство Российской Федерации. Посольство является государственным органом внешних сношений Российской Федерации, осуществляющим представительство Российской Федерации в государстве пребывания. Оно учреждается по решению Правительства Российской Федерации в связи с установлением на основании указа Президента Российской Федерации дипломатических отношений с соответствующим иностранным государством на уровне посольств.

Посольство входит в систему Министерства иностранных дел Российской Федерации (далее именуется — МИД России). Оно осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, Положением о Министерстве иностранных дел Российской Федерации, Положением о Чрезвычайном и Полномочном После Российской Федерации в иностранном государстве, настоящим Положением, нормативными актами и указаниями МИДа России, а также Венской конвенцией о дипломатических сношениях и другими применимыми нормами международного права.[16]

Посольство обеспечивает проведение единой политической линии Российской Федерации в отношениях с государством пребывания и в этих целях осуществляет в установленном порядке координацию деятельности и контроль за работой находящихся в государстве пребывания представительств федеральных органов исполнительной власти, российских государственных учреждений, организаций и предприятий, их делегаций и групп специалистов, а также представительств субъектов Российской Федерации, открываемых в установленном порядке на территории отдельных субъектов, административно-территориальных образований.

Посольство является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, соответствующие печати и штампы, счета в банках.

Порядок установления и осуществления консульских сношений, а также открытия и аккредитации консульских учреждений определен ФЗ РФ от 05.07.2010 N 154-ФЗ "Консульский устав Российской Федерации" и Венской конвенцией о консульских сношениях, заключенной 24 апреля 1963 г. СССР присоединился к Конвенции в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 16 февраля 1989 г. N 10138-XI.

Консульская деятельность осуществляется в целях защиты прав и интересов Российской Федерации, принятия Российской Федерацией мер к тому, чтобы граждане Российской Федерации и российские юридические лица пользовались за пределами Российской Федерации правами, установленными Конституцией Российской Федерации, общепризнанными принципами и нормами международного права, международными договорами, участниками которых являются Российская Федерация и государство пребывания, законодательством Российской Федерации и законодательством государства пребывания. Консульская деятельность также направлена на содействие развитию добрососедских и дружественных отношений Российской Федерации с другими государствами, расширению экономических, торговых, научно-технических, культурных и иных связей.

Установление консульских отношений Российской Федерации с другими государствами осуществляется по взаимному согласию.

Консульская деятельность осуществляется консульскими учреждениями Российской Федерации и консульскими отделами дипломатических представительств Российской Федерации. Консульское учреждение является государственным органом внешних сношений Российской Федерации, выполняющим в пределах консульского округа на территории государства пребывания консульские функции от имени Российской Федерации. Под консульскими функциями понимаются полномочия консульских учреждений и консульских отделов дипломатических представительств Российской Федерации по защите прав и интересов Российской Федерации, граждан Российской Федерации и российских юридических лиц за пределами Российской Федерации.

Консульское учреждение входит в систему федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел. Консульские учреждения подразделяются на следующие классы: генеральные консульства, консульства, вице-консульства, консульские агентства. Они открываются по решению Правительства Российской Федерации на основании международного договора Российской Федерации с соответствующим иностранным государством. Местонахождение консульского учреждения, его класс и консульский округ, отводимый консульскому учреждению для выполнения консульских функций, определяются Правительством Российской Федерации и подлежат одобрению государством пребывания. Дальнейшие изменения местонахождения консульского учреждения, его класса и консульского округа могут осуществляться только с согласия государства пребывания.

Консульское учреждение пользуется правами юридического лица, имеет закрепленное за ним имущество, реквизиты, печать (печати) с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, соответствующие штампы и бланки, а также счета в банках.

В соответствии со ст. 50 ФЗ РФ от 08.12.2003 N 164-ФЗ. "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" внешнеэкономические интересы Российской Федерации в иностранных государствах могут обеспечиваться созданными на основании международных договоров Российской Федерации торговыми представительствами Российской Федерации, которые также являются резидентами.. Торговое представительство Российской Федерации в иностранном государстве является государственным органом, обеспечивающим в государстве пребывания внешнеэкономические интересы Российской Федерации. Оно является составной частью дипломатического представительства Российской Федерации в государстве пребывания и действует под непосредственным политическим руководством Посла Российской Федерации в этом государстве.

Торговое представительство учреждается на основании договора между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством. Решение об учреждении, реорганизации и ликвидации Торгового представительства и (или) его отделений в государстве пребывания принимается Правительством Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации. Торговое представительство может иметь в государстве пребывания свои отделения, учреждаемые на основании международного договора, заключенного Российской Федерацией с государством пребывания. Оно может совершать в установленном порядке от своего имени сделки и иные юридические действия, необходимые для осуществления возложенных на него задач, выступать в судах в качестве истца или представителя истца.[17]

К резидентам закон относит Российскую Федерацию, субъектов Российской Федерации и муниципальные образования. При этом они как резиденты выступают только в тех отношениях, которые регулируются ФЗ РФ «О валютном регулировании» и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами

В соответствии со ст. 1 Конституции РФ Российская Федерация — Россия есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления. Ст. 5 Конституции РФ относит к субъектам Российской Федерации республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа. Ст.2 ФЗ РФ от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" включает в муниципальные образования городские или сельские поселения, муниципальные районы, городские округа либо внутригородские территории города федерального значения .

Как следует из ст. 124 ГК РФ гражданская правосубъектность государственных и муниципальных образований аналогична правосубъектности юридических лиц за изъятиями, вытекающими из их правовой природы. Так, данные субъекты не могут быть ликвидированы по основаниям, установленным нормами гражданского законодательства. От имени Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований гражданские права и обязанности приобретают соответственно федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления в рамках закрепленной за ними компетенции.

Целесообразно отметить, что резиденты могут различаться по объему прав. Так, в отличие от иных резидентов "Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящим Федеральным законом, без ограничений" (ч. 5 ст. 5 Закона о валютном регулировании)

Завершая юридическую характеристику резидентов, обратим внимание на то, что закон дает полный перечень резидентов. Поэтому все лица, не включенные в него не могут быть отнесены к резидентам.

 

lektsia.com

Валютные операции — это конкретная форма проявления валютных отношений в народнохозяйственной практике, в узком понимании — операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, использованием валютных ценностей как средства платежа в международном обороте, ввозом, вывозом, пересказыванием на территорию страны и за ее границы валютных ценностей.

Основные виды валютных операций:

1) Конверсионные операции (обмен одной валюты на другую) и депозитно-кредитные операции (предоставление межбанковских займов (размещение депозитов) в разных валютах).

2) Основные и вспомогательные. Первые предназначаются для покупки и продажи валюты, вторые страхуют исполнителя от возможных рисков.

3) Валютные операции, осуществляемые нерезидентами и резидентами.

4) По срокам исполнения различают: текущие, кассовые, срочные

5) Клиентские и собственные

6) Активные и пассивные

Резиденты – это:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ;

б) юридические лица и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

в) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

г) находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов.

Нерезиденты – это:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

в) находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

г) находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов.

 

Понятие страхования. Виды страхования.

Страхование — это отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Виды страхования:

1) Личное страховани Объект: жизнь, здоровье, достижение определённого возраста или наступление иного страхового случая в жизни страхователя.

2) Имущественное страхование. Договор страхования имущества оговаривает обязанности страховщика возместить страхователю материальный ущерб в случае наступления страхового события. При этом сумма выплаты указана в договоре. Объектами страхования может выступать недвижимость; грузы; транспортные средства (наземные, водные, воздушные); иное имущество.

3)Страхование ответственности. Вид страхования предусматривает в качестве объекта страхования ответственность перед третьими лицами, которым потенциально может быть нанесен ущерб по причине каких-либо действий (бездействия) страхователя. Договор страхования ответственности перекладывает ответственность (в случае наступления страхового события) за ущерб на страховую компанию, которая обязуется компенсировать страхователю суммы, которые он должен уплатить третьим лицам в качестве возмещения за причиненный ущерб.

 

Перестрахование.

В соответствии с договором перестрахования страховщик, принимая на страхование риски, определённую часть ответственности и премии по ним оставляет на собственном удержании, а оставшуюся часть передаёт на согласованных условиях другим страховщикам (перестраховщикам) с целью создания по возможности сбалансированного страхового портфеля, обеспечения финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций. Перестрахование позволяет страховой компании принимать риски клиентов, которые были бы слишком велики для одного страховщика. Перестрахование называют также «вторичным» страхованием или страхованием страховщиков. С помощью перестрахования можно выравнивать колебания в результатах деятельности страховой компании на протяжении ряда лет. В перестраховании действует тот же принцип распределения риска, что и в страховании. На результатах деятельности страховой компании в течение одного года могут неблагоприятно сказаться либо существенные потери от большого числа страховых выплат, вызванных наступлением одного страхового случая, либо очень плохие результаты по всему страховому портфелю в течение года. Перестрахование выравнивает такие колебания. Тем самым достигается стабильность результатов деятельности страховой компании на протяжении ряда лет, и это крайне важно для обеспечения финансовой устойчивости страховщика.

 

 

cyberpedia.su



В данной статье затронуты вопросы, касающиеся статуса участников валютных отношений; рассматривается репатриация иностранной валюты и валюты Российской Федерации как особенность осуществления валютных операций резидентами. Авторы поддерживают научное мнение о необходимости отказа законодателя от требования о репатриации иностранной валюты как постоянной меры для снижения риска убытков предпринимателя при заключении внешнеторговых контрактов. Это позволит в большей мере привлечь иностранный капитал. Путем анализа валютного законодательства, изучения судебной практики выявлены проблемы нарушения принципов валютного законодательства и, как следствие, нарушение прав резидентов и нерезидентов органами, осуществляющими валютный контроль. Авторами выявлена причина возникновения указанных нарушений и представлен вариант ее решения посредством внесения поправок и (или) уточнений в отдельные положения Федерального закона от 10 декабря2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (например, в части законодательного регулирования действий, которые при одинаковых характеристиках в одном случае признаются валютными операциями, а в другом не признаются, что подтверждается материалами судебной практики и не должно иметь место на территории единого государства).

Ключевые слова: статус участников валютных отношений, резиденты, нерезиденты, репатриация валютных ценностей, принципы валютного законодательства

Для выявления особенностей, содержащихся в понятии валютных операций необходимо определить понятие валютного регулирования и понятие валютного контроля. При этом следует отметить, что в основном акте валютного законодательства Российской Федерации,которым является Федеральный закон от 10 декабря2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» [1] (далее — Закон о валютном регулировании), понятие валютного регулирования и понятие валютного контроля не отражаются таким образом, чтобы говорить об их наличии в этом нормативном акте. В связи с чем авторы, изучая этот вопрос, исследовали научные труды в данной области и пришли к выводу о том, что под валютным регулированием понимается деятельность, осуществляемая Центральным Банком Российской Федерации и Правительством Российской Федерации, направленная на установление правил и порядка совершения валютных операций с целью защиты национальной валюты.

В свою очередь, валютный контроль, на наш взгляд, представляет собой систему мероприятий, осуществляемых Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля, направленных на сбор и систематизацию информации о валютных операциях, предупреждение нарушений порядка осуществления валютных операций, выявление и пресечение выявленных правонарушений. [2]

Кроме того, очевидным является тот факт, что любая деятельность органов валютного регулирования, а так же органов и агентов валютного контроля направлена на регулирование валютных отношений между участниками. Валютное законодательство предусматривает деление участников соответствующих правоотношений на резидентов и нерезидентов.

В соответствии со статьей 1 Закона о валютном регулировании для целей валютного регулирования и валютного контроля под резидентами понимаются, лица, которых условно можно поделить на несколько групп.

  1. Граждане:
  1. Российской Федерации (за исключением, проживающих постоянно на законном основании за пределами страны);
  2. иностранные, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, имеющие вид на жительство;
  3. лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, имеющие вид на жительства.
  1. Юридические лица, созданные в Российской Федерации и их филиалы и представительства, находящиеся за пределами территории Российской Федерации.
  2. Дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации и Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования (при их участии в отношениях, регулируемых Законом о валютном регулировании).

Перечень субъектов-резидентов является закрытым.

Таким образом, резидентами признаются физические лица, юридические лица (их обособленные представительства) и публично-правовые образования.

Отличен правовой режим, касающийся нерезидентов, которыми в соответствии со статьей 1 Закона о валютном регулировании являются лица, которые так же можно подразделить на следующие группы:

  1. Физические лица, не являющиеся резидентами;
  2. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, их филиалы и представительства;
  3. Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
  4. Дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
  5. Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
  6. Иные лица, не являющиеся резидентами.

Кроме того, следует обратить внимание на то, что перечень нерезидентов остается открытым, так как нерезидентом в соответствии с Законом о валютном регулировании может быть признано также любое лицо, не имеющее статуса резидента.

Некоторые понятия, используемые законодателем для определения перечня резидентов и нерезидентов, раскрываются в иных нормативно-правовых актах.

Для полного понимания статуса перечисленных выше лиц, необходимо, в свою очередь, отразить понятие лиц, являющиеся гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами, лицами без гражданства, юридическими лицами и т. п.

Так, в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» [3]:

  1. иностранный гражданин — это лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства;
  2. лицо без гражданства — лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства;
  3. гражданство Российской Федерации — устойчивая правовая связь лица с Российской Федерацией, выражающаяся в совокупности их взаимных прав и обязанностей;
  4. вид на жительство — документ, удостоверяющий личность лица без гражданства, выданный в подтверждение разрешения на постоянное проживание на территории Российской Федерации лицу без гражданства или иностранному гражданину и подтверждающий их право на свободный выезд из Российской Федерации и возвращение в Российскую Федерацию.

Понятие юридического лица дано в ст. 48 Гражданского Кодекса Российской Федерации [4] — организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Исследуя вопрос о правовом положении резидентов нельзя обойти вниманием сделки резидентов, в отношении которых возникает вопрос: следует ли их относить к валютным операциям (и, как следствие, применить к таким отношениям Закон о валютном регулировании) или нет. Здесь следует отметить недостаточность правового регулирования, порождающую споры между резидентами и представителями органов валютного контроля.

На наш взгляд, чтобы разобраться в сделках, вызывающих неоднозначное их толкование, как со стороны резидентов, так и со стороны органов валютного контроля, следует обратиться к материалам судебной практики и сделать соответствующие выводы.

Анализ судебных решений позволяет определить отношения, нормативно-правовое регулирование которых порождает проблемы в правоприменительной деятельности.

Так, Федеральный арбитражный суд Уральского округа, проанализировав перечень валютных операций, содержащийся в п. п. 9 п. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, суд пришел к выводу, что перевод резидентом иностранной валюты со счета, открытого в РФ, на другой свой счет, открытый в РФ, не является валютной операцией и не подлежит валютному контролю со стороны уполномоченного банка. В связи с этим, суд взыскал с банка в пользу клиента убытки, понесенные резидентом, в виде незаконно списанной комиссии за валютный контроль при исполнении поручений клиента, а также проценты. [5]

В силу п. п. 6, 7 и 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании перечисление резидентом валюты Российской Федерации резиденту не отнесено к валютным операциям, а поэтому перечисление денежных средств в российских рублях одним резидентом другому в счет исполнения обязанности иностранной компании по внешнеэкономической сделке не может быть признано валютной операцией.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа пояснил, что в силу статьи 1 Закона о валютном регулировании перевод резидентом валюты РФ со своего счета, открытого в уполномоченном банке, на счет другого резидента, открытый в банке за пределами РФ, не признается валютной операцией [6].

Аналогичная позиция содержится в Постановлении Верховного Суда РФ от 12.03.2014 № 25-АД13–5 [7] и Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 № 18486/105 [8].

На основании вышеизложенного, делаем вывод о нарушении прав резидентов и принципа исключения неоправданного вмешательства государственных органов в валютные операции резидентов.

Исследуя законодательное регулирование понятия и перечня нерезидентов, можно сделать вывод, что в отношении отдельных сделок с их участием возникают проблемы аналогичные тех, которые мы выявили у резидентов: следует ли признавать некоторые сделки нерезидентам валютными операциями.

Определение правового статуса нерезидентов позволяет нам сделать вывод, что положение нерезидентов как лиц, подпадающих под действие норм Закона о валютном регулировании, является еще более уязвимым.

Так, в силу п. п. 6, 7 и 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании использование резидентами и нерезидентами валюты Российской Федерации в качестве средства платежа по расчетам, осуществляемым на территории Российской Федерации, не является валютной операцией по смыслу и целям использования этой валюты. Так например, получение публичным акционерным обществом от Генерального консульства иностранного государства на территории РФ через банковскую систему Российской Федерации валюты РФ в качестве средства платежа при расчетах по договору энергоснабжения, который заключен и исполняется на территории Российской Федерации, не является валютной операцией. Следовательно, в конкретном случае предоставления в уполномоченный банк справки о зачислении на расчетный счет публичного акционерного общества валюты РФ не требовалось [9].

Таким образом, органы и агенты валютного контроля превышают пределы, представленных валютным законодательством полномочий, привлекая к ответственности участников валютных отношений за действия, которые не признаны судом валютной операцией. Данный факт, несомненно, нарушает права резидентов и нерезидентов, а так же принцип исключения неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов. Поэтому, необходимо уточнить в ст. 1 Закона о валютном регулировании, что не является валютной операцией для сокращения разногласий, встречающихся на практике между участниками валютных отношений и представителями органов валютного контроля.

Учитывая сложившуюся в настоящее время судебную практику, для исключения нарушения прав участников валютных отношений, представляется необходимым, дополнить Закон о валютном регулировании нормами, уточняющими действия, которые не признаются валютными операциями и не попадают под воздействие органов и агентов валютного контроля.

Предлагаем внести подпункт 10 в пункт 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании, который будет определять, что не признается валютными операциями:

  1. перевод резидентом иностранной валюты со счета, открытого в РФ, на другой свой счет, открытый в РФ;
  2. расчеты нерезидентов с резидентами по договорам, не относящимся к ведению основной деятельности и не связанным с извлечением прибыли;
  3. договор уступки прав требования;
  4. договор займа;
  5. выдача обществом (резидентом) из кассы иностранному работнику (нерезиденту) под отчет наличных денежных средств на расходы, связанные с осуществлением деятельности работодателя.

Непризнание судом валютной операцией конкретных взаимоотношений между резидентами и нерезидентами валютного законодательства не дает возможности досудебной защиты своих прав участникам валютного законодательства ввиду отсутствия прямого закрепления в Законе о валютном регулировании операций, которые не являются валютными, а так же невозможности ссылки на судебную практику вследствие отсутствия закрепления прецедентного права в Российской Федерации.

Правовой статус резидента и нерезидента имеет определенные особенности. Предлагаем рассмотреть обязанность репатриации иностранной валюты, как особенность, порождающую наибольшее количество споров в научной сфере. Указанная особенность, предусмотренная для осуществления резидентами, позволяет органам валютного контроля постоянно реализовывать свои императивные функции в отношении них, как участников валютного законодательства.

Для выявления особенности статуса резидента необходимо исследовать нормы, определяющие права и обязанности.

Осуществляя валютные операции, участники валютных отношений используют свои права и исполняют обязанности. Права и обязанности резидентов содержатся в ст. 24 Закона о валютном регулировании. К указанным правам относятся: право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля; право обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; право на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

Рассмотрев права, закрепленные в нормах Закона о валютном регулировании, следует отметить, что эти права, на наш взгляд, не позволяют в полной мере осуществить защиту резидентов.

Так же для резидентов предусмотрены обязанности, которые заключаются: в представлении органам и агентам валютного контроля документов и информации, предусмотренных ст. 23 Закона о валютном регулировании; в ведении в установленном порядке учета и составление отчетности по проводимым валютным операциям; в обеспечении сохранности соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; в выполнении предписаний органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного контроля; в выполнении иных обязанностей, предусмотренных валютным законодательством и актами органов валютного контроля.

Изучив обязанности резидентов, считаем необходимым исследовать мнения таких ученных как А. Ю. Лисицын, А. С. Куликов, которые признают особенностью статуса резидента как участника валютных правоотношений обязанность репатриации иностранной валюты («возвращение капиталов», вложенных за рубежом, для инвестиций внутри своей страны») при наступлении условий, предусмотренной ст. 19 Закона о валютном регулировании, таких как: передача нерезидентам товаров, выполнение для них работ, оказание им услуг, передача им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них).

На наш взгляд, указанная мера является валютным ограничением и служит препятствием к привлечению капиталов в Российскую Федерацию, так как является постоянной мерой и влечет высокую вероятность привлечения к административной ответственности резидентов за невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, что предусмотрено ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [10] (далее — КоАП РФ), а также причинению убытков при заключении внешнеторговых контрактов лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.

В связи с существованием различной практики по подобным делам следует обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 № 15714/08 по делу № А40–15595/08–147–214, согласно которому требование резидента (например, хозяйственного общества) об отмене постановления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее — Росфиннадзор [11]), которым был наложен штраф за необеспечение получения валютной выручки в полном объеме и в срок, было удовлетворено судом. Суд сделал вывод о том, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты контрагентом, не образует состава правонарушения, установленного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. Такие выводы были основаны на таких основаниях, признанных судом существенными, как: поступление основной части валютной выручки за поставленный резидентом товар в надлежащие сроки; к моменту составления протокола об административном правонарушении поступление валютной выручки на банковский счет резидента в полном объеме; на стадии заключения контракта принятия резидентом разумных и достаточных мер для побуждения контрагента к своевременному исполнению обязательств по оплате товара; отсутствие в действиях резидента признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках; принятие резидентом всех зависящих от него мер по получению валютной выручки. Аналогичная позиция была выражена в Постановлении Верховного Суда РФ от 15.07.2015 № 303-АД15–7243 по делу № А51–10815/2014 [12] и в Постановлении Верховного Суда РФ от 22.06.2015 № 306-АД15–5814 по делу № А57–4900/2014 [13].

Можно согласиться с А. Ю. Лисицыным, который предлагает искоренить в принципе подобную практику, прямо указывая на необходимость отказаться от требования о репатриации как постоянной (ординарной) меры и использовать ее как чрезвычайную [14].

Таким образом, резидент, осуществляя свою деятельность, поставлен в условия, при которых возможность несения убытков от заключения внешнеторгового контракта возрастает вдвойне, так как помимо риска неполучения выручки от сделки с контрагентом и связанные с этим издержки, законом предусмотрена санкция за несоблюдение обязанности о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации, а так же части валютной выручки. В связи с чем резиденту при подготовке внешнеторгового контракта следует максимально серьезно оценить указанные риски и предусмотреть достаточное количество механизмов обеспечения возврата валютной выручки, с учетом содержащегося в п. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании перечня обстоятельств, позволяющих резидентам не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.

На основании анализа Закона о валютном регулировании и рассмотренных научных взглядов, с учетом материалов судебной практики установлено, что лица участвующие в валютных отношениях, действия которых подпадают под валютное регулирование и валютный контроль имеют статус резидента или нерезидента, различие между которыми обусловливается их связью с государством, при этом связь с государством, на наш взгляд характеризуется наличием в них «иностранного элемента» (по объекту — валютные ценности, по субъекту — нерезидент).

Также авторы поддерживают научное мнение о том, что от требования о репатриации как постоянной меры необходимо отказаться и использования ее как чрезвычайной для поддержки предпринимательства и сокращения риска убытков.

На основании вышеизложенного авторы делают вывод, что для изучения статуса резидентов и нерезидентов необходимо понимать, что резидентами признаются физические лица, юридические лица (их обособленные представительства) и публично-правовые образования. Перечень нерезидентов, в свою очередь, остается открытым, так как нерезидентом в соответствии с Законом о валютном регулировании может быть признано также любое лицо, не имеющее статуса резидента.

Разобравшись с лицами, относящимися к резидентам, либо нерезидентам авторы поднимают вопрос о признании тех или иных сделок валютными операциями. Так как, в настоящее время, в Законе о валютном регулировании закреплены нормы, определяющие критерии только валютных операций. В связи с чем на практике часто встречаются споры, в которых представители органов валютного контроля ошибочно признают действия резидентов или нерезидентов валютными операциями и привлекают последних к административной ответственности ввиду не соблюдения предоставления определенной информации, которую необходимо передавать в соответствующие органы при совершении валютных операций. Судом, в большинстве случаев, действия совершенные резидентами и нерезидентами, не признаются валютной операцией. Указанная ситуация возникает, вследствие, применения к операциям, не являющимися валютными, характеристик применяемых в отношении валютных операций, таких как наличие иностранного субъекта или иностранной валюты.

Таким образом, органы и агенты валютного контроля превышают пределы, представленных валютным законодательством полномочий, привлекая к ответственности участников валютных отношений за действия, которые не признаны судом валютной операцией. Данный факт, несомненно, нарушает права резидентов и нерезидентов, а так же принцип исключения неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов. Поэтому, авторы предложили внести уточнения в ст. 1 Закона о валютном регулировании. Так как, непризнание судом валютной операцией конкретных взаимоотношений между резидентами и нерезидентами валютного законодательства не дает возможности досудебной защиты своих прав участникам валютного законодательства вследствие отсутствия закрепления прецедентного права в Российской Федерации.

Литература:

  1. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон РФ от 10 декабря 2003. //СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.
  2. Масленникова Л. В., Лесных Л. С. К вопросу о восполнении пробелов законодательства о валютном регулировании и валютном контроле // Молодой ученый. 2016. № 8 (112). С. 759–762.
  3. О гражданстве Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 31 мая 2002г. // СЗ РФ. 2002. № 22. Ст. 2031.
  4. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994. / /СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
  5. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.08.2011. Дело № А60–6386/2011 // СПС «Консультант Плюс».
  6. Брызгалин А. В. Подборка судебных решений за 2011 год. М., 2012. С. 58–59.
  7. Постановление Верховного Суда РФ от 12.03.2014 Дело № 25-АД13–5 // СПС «Консультант Плюс».
  8. Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 № 18486/105 // СПС «Консультант Плюс».
  9. Брызгалин А. В. Подборка судебных решений за 2014 год. М., 2013. С. 64–72.
  10. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон РФ от 30 декабря 2001. // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.
  11. О федеральной службе финансово-бюджетного надзора: Постановление Правительства РФ от 4.02.2014 № 77 //СЗ РФ.2014. № 6. Ст. 591.
  12. Постановлением Верховного Суда РФ от 15.07.2015 Дело № 303-АД15–7243 // СПС «Консультант Плюс».
  13. Постановлением Верховного Суда РФ от 22.06.2015 Дело № 306-АД15–5814 // СПС «Консультант Плюс».
  14. Лисицын А. Ю. Валютно-правовой режим в Российской Федерации // Реформы и право. 2010.№ 7. С. 3–12.

moluch.ru

Резиденты и нерезиденты в валютных правоотношениях

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.