Агентские договора бухгалтерский учет в части доходов и расходов обязывает отражать с определенными особенностями, обусловленными самой сущностью этого вида договоров. Рассмотрим их в нашей статье.

 

Агентский договор: виды и правила

Учет продаж через агента

Учет закупок через агента

Агентский договор с иностранной компанией: особенности уплаты НДС

Итоги

 

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

  • комиссионер;
  • агент;
  • поверенный.

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет 2 вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют 2 основные схемы действий, проходящих через посредника:

  • продажи;
  • покупки.

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:


  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».


Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;

  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

  • Дт 51 Кт 76;
  • Дт 60 Кт 51.

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 18-процентной ставке.

О том, когда может быть применена ставка 0%, читайте в публикации «Экспорт через посредника-иностранца: облагать ли НДС и по какой ставке?».

Итоги


Бухгалтерский учет агентских договоров имеет свою специфику и различается в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет. Средства и имущество, поступающие к посреднику в связи с исполнением поручения, не учитываются им в балансе и не становятся его доходом.

nalog-nalog.ru

По агентскому договору, заключенному с иностранной компанией (принципалом), не имеющей представительства в РФ, наша организация (агент) от имени и за счет принципала осуществляет на территории РФ размещение рекламы услуг иностранной компании в средстве массовой информации (СМИ). Стоимость услуг по размещению рекламы, оплаченная агентом редакции СМИ, — 350 000 руб. Вознаграждение агента составляет 50 000 руб. Для выполнения агентского поручения иностранная компания перечислила на расчетный счет организации сумму 400 000 руб. (включающую агентское вознаграждение). Обязательства по договору организация — агент исполнила полностью. Как отразить в учете организации указанные операции?


Правоотношения сторон по агентскому договору регулируются гл.52 «Агентирование» Гражданского кодекса РФ. Согласно ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. К отношениям, вытекающим из агентского договора, в случаях, когда агент по условиям этого договора действует от имени принципала, применяются правила, предусмотренные гл.49 «Поручение» ГК РФ (эти правила не противоречат положениям гл.52 ГК РФ или существу агентского договора) (ст.1011 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация — агент заключает от имени принципала с редакцией СМИ договор на размещение рекламы услуг иностранной компании в данном СМИ. Договор на размещение рекламы в СМИ является разновидностью договора возмездного оказания услуг, правоотношения сторон по которому регулируются гл.39 ГК РФ. Согласно ст.779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.


Для совершения агентом действий в интересах и за счет иностранной компании — принципала принципал перечисляет агенту сумму денежных средств, которая включает в себя стоимость услуг по размещению рекламы в СМИ, а также вознаграждение агента.

Денежная сумма, полученная агентом от принципала, в части вознаграждения агента является для него полученным авансом. Что касается денежных средств, перечисленных принципалом для оплаты услуг по размещению рекламы, то данная сумма для организации — агента полученным авансом не является, поскольку ее получение не связано с расчетами по оплате услуг агента.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета расчетов с принципалом агент может использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступление денежных средств от принципала отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Расчеты с принципалом». При этом сумма вознаграждения агента, полученная авансом, учитывается в аналитическом учете по счету 76, субсчет «Расчеты с принципалом» обособленно.

На основании п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг. При этом согласно п.2 ст.162 НК РФ положения вышеуказанного пункта не применяются в отношении операций по реализации услуг, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ не является территория РФ.


Согласно пп.4 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации рекламных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ <*>. Положение указанного подпункта применяется и при оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания рекламных услуг.

Таким образом, стоимость услуг организации — агента по размещению рекламы в СМИ, оказываемых иностранной компании, объектом налогообложения по НДС не является. Соответственно, сумму полученного авансом вознаграждения агента за оказываемые услуги организация в налоговую базу по НДС не включает. Не будет в данном случае облагаться НДС по вышеприведенным основаниям и стоимость самих рекламных услуг, оказанных редакцией СМИ иностранной компании.

В рассматриваемой ситуации организация — агент заключает договор на оказание рекламных услуг от имени принципала. Следовательно, у организации — агента задолженности перед редакцией СМИ за оказанные редакцией рекламные услуги в данном случае не возникает. В бухгалтерском учете перечисление редакции СМИ денежных средств в оплату услуг, оказанных иностранной компании — принципалу, отражается организацией — агентом по кредиту счета 51 и дебету счета 76, субсчет «Расчеты с принципалом».

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (ст.1008 ГК РФ).

В свою очередь принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст.1006 ГК РФ).

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, сумма агентского вознаграждения для организации является доходом от обычных видов деятельности. В бухгалтерском учете выручка от обычных видов деятельности признается при наличии условий, предусмотренных п.12 ПБУ 9/99, в данном случае эти условия считаются выполненными после выполнения организацией своих обязательств по агентскому договору. Сумма комиссионного вознаграждения отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты с принципалом».

      ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬   | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный |   | | | | руб. | документ |   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+   |Получены от иностранной | | | | |   |компании — принципала | | | | Агентский |   |денежные средства на | | | | договор, |   |выполнение агентского | | | |Выписка банка по|   |получения | 51 | 76 |400 000|расчетному счету|   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+   | На дату исполнения организацией своих обязательств |   | по агентскому договору |   +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+   |Отражена сумма | | | | |   |вознаграждения, | | | | |   |причитающегося | | | | Агентский |   |организации по агентскому| | | | договор, |   |договору | 76 | 90—1 | 50 000| Отчет агента |   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+   |Начислен налог на | | | | |   |пользователей автодорог | | | | |   |<**> | | | | Бухгалтерская |   |(50 000 х 1%) | 26 | 68 | 500| справка—расчет |   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+   |Списан налог на | | | | Бухгалтерская |   |пользователей автодорог | 90—2 | 26 | 500| справка |   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+   |Перечислены редакции СМИ | | | | |   |денежные средства в | | | | |   |оплату рекламных услуг, | | | | Отчет агента, |   |оказанных им иностранной | | | |Выписка банка по|   |компании — принципалу | 76 | 51 |350 000|расчетному счету|   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+   |Заключительными оборотами| | | | |   |месяца отражена прибыль | | | | |   |от оказания | | | | |   |посреднических услуг (без| | | | |   |учета иных хозяйственных | | | | Бухгалтерская |   |операций) | 90—9 | 99 | 49 500| справка—расчет |   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————   
      ———————————————————————————————   

<*> Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. <**> Налог на пользователей автодорог организации, оказывающие посреднические услуги по агентскому договору, уплачивают согласно п.п.33.4, 35, 36 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» по ставке 1% с суммы выручки, полученной от реализации посреднических услуг, без включения в нее НДС. Ю.С.Орлова Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета 26.11.2002 ————

fin-buh.ru

В чем особенности сделки

Как было сказано выше, агентский договор является документом, который регулирует отношения между заказчиком и агентом. При этом исполнитель от имени принципала осуществляет указанные в договоре мероприятия, за что получает вознаграждение.

В соглашении принимают участие три стороны:

  • заказчик или принципал – сторона, которая выступает инициатором заключения договора, именно она нанимает вторую сторону и платит ей вознаграждение;
  • агент или исполнитель – сторона, которая является активным участником договора. Она выполняет возложенные на нее обязанности от имени заказчика;
  • третье лицо – сторона, с которой работает агент по поручению заказчика.

Стоит также отметить, что по всем сделкам, которые совершил исполнитель по указанию и от имени заказчика, все права и обязательства ложатся именно на последнего. Если же агент действовал по поручению принципала, но от своего имени, он принимает все права и обязательства на себя.

Регулируется эта форма сотрудничества главой 52 Гражданского кодекса РФ, где указано, что агентский договор может быть как составлен на четко определенный срок, так и быть бессрочным.

Кроме этого, ГК предусмотрена обязательная оплата за работу исполнителю, размер которой должен быть оговорен в тексте договора. Если такого пункта в документе нет, стоимость услуг исполнителя определяется по аналогичным работам или услугам.

Чтобы заказчик мог контролировать соблюдение условий сделки, агент обязан предоставлять ему отчеты о выполненной работе, в соответствии с требованиями, которые указаны в условиях договора. К своему отчету исполнитель прилагает документы, свидетельствующие о расходах, которые он понес при выполнении задачи. Если заказчик не согласен с представленными расходами, он должен в течение 30 дней от даты получения отчета выдвинуть возражения, в противном случае отчет будет считаться одобренным.

Существенные условия

Есть условия, которые обязательно должны содержаться в тексте договора:

  • объект или предмет договора (то, что должен сделать исполнитель);
  • указание, от чьего имени действует агент, – своего или заказчика. Возможен также комбинированный вариант.Договор

Кроме того, агентский договор между резидентом и нерезидентом должен содержать следующие пункты, которые во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется описать очень подробно:

  • данные сторон – полные и сокращенные названия компании, а также форма собственности, ФИО физлица;
  • размер вознаграждения;
  • регламент и форма подачи отчетности агентом;
  • период действия;
  • права и обязанности сторон;
  • право страны – определяется привилегия законодательства конкретного государства. Если этот пункт не будет указан, тогда к договору применяется право страны, которая наиболее тесно с ним связана.

Особенностью агентского договора с нерезидентом является то, что он составляется на двух языках, родных для каждой из сторон.

Налогообложение агентских договоров

При заключении договора между компанией и физическим лицом именно юридическое лицо берет на себя все обязанности налогового агента по вычету НДФЛ. А это значит, что именно работодатель обязан удержать с наемного работника подоходный налог и своевременно перечислить его в казну.

Налоги по агентскому договору с физлицом-нерезидентом начисляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. То есть НДФЛ удерживается с нерезидента по ставке 30%, причем за счет любых средств, получаемых иностранцем, однако максимальный размер налога не должен превышать 50% выплаты.

В соответствии с НК РФ, перечислить деньги в бюджет работодатель должен не позднее дня осуществления выплаты.

Второй налог, к которому привлечено особенно пристальное внимание при сделках между резидентом и нерезидентом, – это НДС. На что необходимо обратить внимание, заключая агентский договор с НДС с нерезидентом?Налоги по агентскому договору

Во время выплаты вознаграждения нерезиденту при условии, что местом реализации его услуг является территория РФ, работодатель обязан вместе с оплатой перечислить в бюджет и налог на добавленную стоимость.

Документом, который подтверждает место оказания услуг, является договор. Сам факт выполненной работы подтверждает соответствующий акт, подписанный двумя сторонами. Хотя в данном случае плательщиком является нерезидент, однако налоговая база определяется отечественным заказчиком, а, значит, именно он обязан начислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.

В НК РФ четко указан перечень услуг, с которых удерживается НДС: с маркетинговых, информационных, консультационных и подобных услуг, если их заказчик находится на территории РФ. Контроль над перечислением налога осуществляет банк, который обслуживает данный контракт. Именно на него возложены обязанности валютного контроля, поэтому при перечислении оплаты за работу в финансовое учреждение необходимо предоставлять платежное поручение на перечисление НДС.

В случае если оплата услуг нерезидента осуществляется частями, начисление и удержание НДС осуществляются пропорционально оплатам.

Стоит отметить, что при заключении агентских договоров заказчики, как правило, обязываются компенсировать агентам расходы по налогу на добавленную стоимость.

Рассмотрим теперь второй вариант, когда местом оказания услуг будет не территория РФ. Здесь все намного проще: резидент не перечисляет НДС, однако должен предоставить специальное письмо в валютный отдел банка.

topmigrant.ru

Понятие внешнеэкономического контракта

Для того чтобы контракт приобрел статус внешнеэкономической деятельности (ВЭД), как минимум одна его сторона должна иметь иностранную прописку. Отсюда же вытекают и сложности при составлении и описании основных моментов договора. Чтобы «продукт непротивления сторон» имел действительно однозначные толкования и в дальнейшем не принес его участникам неприятностей и огорчений, нужно составить контракт с учетом законодательства всех задействованных стран.

Максимально подробное описание всех моментов, цены, ее формирования, особенностей поставки и других значимых деталей – необходимое условие успешной и безопасной работы по внешнеэкономическим соглашениям.

Наиболее часто встречается работа по внешнеторговым контрактам. В них речь идет об импорте (реимпорте) и экспорте (реэкспорте) товаров, производимых той или другой стороной договора.

Чтобы заключение договора с иностранным поставщиком или потребителем стало возможно, руководству потребуется еще раз перечитать устав предприятия. Там обязательно должна быть предусмотрена внешнеэкономическая деятельность. Понятно, что у создаваемых именно для международной торговли компаний такое право должно быть предусмотрено в уставе сразу.

Разнообразие ВЭД-договоров

Международное сотрудничество не ограничивается простым обменом товаров на денежные знаки. В современном мире продуктом для поставки может стать как материальный объект, так и нематериальный. Форма поставки, место и способ могут быть весьма своеобразны.

Исходя из этого многообразия принято различать несколько основных видов контрактов. Не стоит также забывать, что в процессе работы может встретиться договор, объединяющий сразу несколько видов. Например, соглашение на поставку партии оборудования с его дальнейшей установкой и наладкой уже нельзя назвать внешнеторговым договором в чистом виде.

Договор международной купли-продажи

Подавляющее число заключаемых ВЭД-контрактов внешнеторговые. Несмотря на широкую распространенность подобных сделок, типовыми эти договоры назвать нельзя. Каждый отдельный договор купли-продажи с иностранной фирмой требует тщательной проработки всех пунктов и условий.

Для торговли значимыми будут условия:

  • количество, цена за единицу, общая стоимость;
  • условия доставки и ее стоимость;
  • оплата за поставку и дополнительные услуги;
  • оценка качества, количества продукции и порядок предъявления рекламаций.

Определение общей стоимости поставленных товаров желательно даже для внутренних контрактов. Организация торговли с внешними партнерами требует особенно тщательного подхода именно к этому пункту.

Разовый договор поставки с иностранной компанией встречается крайне редко. Но именно в нем проще всего прописать конкретную сумму поставки в национальной валюте или ее иностранном эквиваленте.

Если речь идет о регулярном сотрудничестве, то зачастую подробно описывают механизм расчета цены и определения стоимости отдельной партии.

Немаловажно также расписать, на кого ляжет обязанность уплаты таможенных сборов и оформления бумаг. Кроме того, существует перечень товаров, которые вообще не подлежат ввозу-вывозу на территорию РФ либо относятся к списку продуктов «двойного» назначения.

Финансовый лизинг как разновидность аренды.

Привычное для большей части предпринимателей понятие аренды не в полной мере соответствует сути договора финансового лизинга. В классической схеме использования чужого имущества подразумевается временная его эксплуатация за оговоренную ежемесячную плату.

Финансовый лизинг предполагает, что объект аренды передается в эксплуатацию другой стороне с уплатой не арендных платежей, а части ее стоимости или суммы амортизационных начислений. В конце концов право собственности на данные объекты полностью переходит к тому, кто ее использовал.

Договор лизинга чаще всего заключается с банком (российским или иностранным), который имеет в активах требуемое оборудование или недвижимость, либо согласен приобрести их по заказу клиента. Именно поэтому такой вид соглашения сравнивают с долгосрочным кредитованием.

Подряд и техническое содействие в ВЭД-контрактах

В прошлое ушли советские комсомольские стройки века, на возведение которых бросали силы и ресурсы всей страны. Сегодня для создания грандиозных или специфических объектов нередко приглашают иностранные компании. Заключаемый в таком случае договор подряда может включать в себя раздел о техническом содействии.

В указанных пунктах оговаривается порядок привлечения к строительству специалистов компании-подрядчика, а также необходимость и способы обучения персонала российской компании-заказчика. Вдобавок к этому подрядчик может предложить свои услуги в сфере проектирования, экспертизы и пуско-наладочных работ.

Оформление научно-технического сотрудничества

Взаимодействие между странами или отдельными представителями бизнеса не ограничиваются исключительно деловыми отношениями, поставками или подрядами. Для продвижения перспективных научных идей и их реализации сил внутри одной компании или страны может не хватить.

Объединение усилий для совместного использования плодов научных исследований и экспериментов, а также производства опытных продуктов или установок оформляют договором научно-технического сотрудничества. Наиболее широко известным примером подобного международного сотрудничества можно считать работы по сооружению и использованию адронного коллайдера.

Прочие виды ВЭД-соглашений

Все перечисленные выше типы договоров относятся к наиболее распространенным, а также требующим внушительных вложений. Чаще всего одной из сторон контракта выступает государство как инвестор или гарант выполнения обещаний. Однако в повседневной жизни не так уж редки примеры использования некоторых других видов договоров, заключаемых между российскими и иностранными юридическими лицами.

Агентский договор как способ сотрудничества без вложений.

В силу определенных особенностей некоторых видов деятельности самым подходящим видом организации работы станет формирование сети агентов по всей стране. Примером может служить сфера туризма и страхования. Иностранной компании для наиболее глубокого проникновения со своими услугами во все уголки России нецелесообразно открывать собственные представительства и филиалы в каждом населенном пункте. Правильнее будет привлечь максимальное количество местных субъектов в роли агентов и составить агентский договор с иностранной компанией на оказание посреднических услуг.

Особенностью работы станет то, что привлеченный человек или компания не выкупают продукт у иностранцев, а ищут для них покупателей, действуя от имени собственника продукта, организуют его продвижение. За каждую продажу агент получает оговоренную в соглашении сумму вознаграждения. Выражаться оно может как в «твердой» сумме, так и в процентной ставке от стоимости реализованной услуги.Оформление договора

Комиссионное соглашение

Компания, которая не хочет давать свободу действий привлеченным к работе в России партнерам, может воспользоваться договором комиссии. По нему комиссионер наделяется правом совершать продажи от своего имени, также не выкупая продукт у иностранного собственника.

В отличие от агента, совершать юридические действия в пользу комитента комиссионер не имеет права. За проведенную работу, если все условия контракта соблюдены, выплачивается вознаграждение. Его размер тоже оговаривается в тексте договора.

Действия на основании договора поручения

Для решения некоторых возникающих проблем и поставленных задач в РФ иностранные предприятия могут воспользоваться формой поручения. Если вопрос связан с представлением интересов заграничных партнеров и не подразумевает прямые продажи от своего имени, то договор поручения с иностранной компанией будет лучшим выходом.

Законодательство разрешает заключать доверительные соглашения даже без предусмотренного в них вознаграждения за предоставленные услуги. В договоре поручения более важным станет пункт, повествующий о сути доверенного вопроса и способе ведения работ. Действовать уполномоченное лицо может исключительно от имени доверителя, на основании выданной ему доверенности. В этом же документе обязательно будет перечислен круг вопросов, в рамках которых могут совершаться действия по соблюдению интересов.

Договор ответственного хранения

Вполне возможно, что у иностранной компании возникнет дефицит складских площадей или потребуется обеспечение специфических условий сохранности. В качестве выхода можно воспользоваться арендованными складами. Но иногда проще и дешевле передать партию товара на хранение компании-партнеру в России.

Кроме стандартных разделов, к договору ответственного хранения составляется акт приема-передачи продукции. В нем указывается, кто принял, номенклатура и количество принятого и срок сохранения.

Информация о стоимости и порядке возмещения в случае утраты прописывается в договоре. Там же оговаривается и сумма оплаты за услуги хранения. Допускается также оказание таких услуг без оплаты, но тогда причины такой щедрости нужно будет обосновать перед фискальными органами.

Коммерческая концессия и работа по франшизе

Разнообразие реализованных и запатентованных успешных бизнес-идей слишком велико для того, чтобы придумывать велосипед. Доказательством эффективности законного использования уже работающей схемы могут стать большое количество международных торговых сетей и точек общественного питания по всей России. Подавляющее число объектов сети связаны лишь тем, что работают под одной торговой маркой и имеют общую коммерческую концепцию. Все подробности такого сотрудничества излагаются в соответствующем соглашении.

По договору концессии оплате подлежит право использовать раскрученную марку и продукцию, но взамен компания потребует четко придерживаться единых стандартов, технологий, сырья, а также жестко контролировать работу персонала.

Часто владелец франшизы проводит регулярные проверки и применяет систему штрафов за малейшее отклонение от этого раздела в контракте.

Особенности соглашения о разделе продукции

Данный вид договоров заключается исключительно с участием государства. По такому контракту Россия как суверенная держава предоставляет иностранной компании или транснациональной корпорации права на разработку недр, разведывательные работы и добычу. В ответ РФ получает часть добытых ископаемых. Выражается это в виде зачисления их стоимости в федеральный бюджет.

Передача участков месторождений для разработки зарубежными инвесторами происходит только при условии, что это невозможно сделать своими внутренними силами. Важно понимать, что договор, заключаемый государством с иностранной фирмой, во многом подлежит регулированию российскими законами в части, не противоречащей международным соглашениям. Передать иностранцам на условиях раздела продукции можно не более 30% недр.

Договор о предоставлении услуг

Импортировать и экспортировать за границу можно не только материальные ценности. Сотрудничество с иностранными компаниями может быть налажено и в сфере предоставления услуг: туристических, консалтинговых, юридических, в сфере технического обслуживания и многого другого.

Договор на оказание услуг с иностранным юридическим лицом также обязателен, как и на поставку или подряд. Очень важно не упустить в контракте пункт о месте предоставления или производства работ. Если точкой получения станет таможенная территория РФ, то и обложение налогами будет происходить по российским законам.

Услуги, предоставляемые иностранцами, чаще всего связаны с передачей информации или опыта. Оформляются они как договор на консультационные услуги с обязательным подписанием акта полученных услуг или выполненных работ.

Отечественный получатель услуг должен помнить также о том, что работа с иностранными партнерами повлечет за собой и налоговые последствия. В большинстве случаев российская компания будет выступать агентом заграничной.

Переуступка прав по договору цессии

Договор цессии с иностранным юридическим лицом встречается, прежде всего, в кредитной сфере. Предметом таких договоров становится момент передачи прав по требованию долга. Переуступка кредиторской задолженности возможна даже без согласия должника. За исключением случаев, когда для неплательщика лицо кредитора имеет юридически решающее значение.

По договору цессии бывший кредитор (цедент) может попробовать выторговать у кредитора-покупателя (цессионария) полную сумму просроченной задолженности. Однако обычно перепродают сомнительные или безнадежные долги, поэтому цедент старается получить от цессионария хотя бы часть одолженной суммы.

Возможно заключение договора цессии по переуступке прав на неденежные обязательства. Заставить неблагонадежного исполнителя выполнить просроченные работы для нового получателя можно в случае, когда это не повлечет для должника дополнительных значительных затрат.Договор с иностранной компанией

Соглашение о намерениях как предварительная гарантия

Соглашение о намерениях нельзя однозначно относить к разряду договоров. Но при проведении длительных и многоступенчатых переговоров без подписания договора намерений сотрудничества с иностранными предприятиями не обойтись. Заключенное предварительное соглашение позволяет каждой из сторон выражать свое видение будущего договора, а также понимать позицию партнеров по данному вопросу.

Чаще всего именно договор намерений дает старт полноценным и предметным переговорам для заключения контракта. Примечательно, что после подписания основного соглашения протокол о намерениях теряет свою юридическую силу и остается в архиве просто для истории. Подписание подобного предварительного соглашения не лишает стороны права изменить согласованную позицию и переписать значимые пункты в конечной редакции договора.

Договор простого товарищества при совместной деятельности

Возникший общий интерес или желание объединить ресурсы для достижения положительного коммерческого результата иногда оформляют как договор простого товарищества с иностранной компанией. Согласованные таким способом условия совместной деятельности позволяют сторонам договора не создавать новое юридическое лицо, а по достижении требуемого результата или исчерпании возможностей взаимного сотрудничества расторгнуть контракт без особых последствий.

Во избежание трудностей при разделе продуктов совместной деятельности, а также для безболезненного расставания товарищи или уполномоченные ими лица ведут обособленный учет вложенных средств и материальных ценностей. Выступить стороной соглашения о простом товариществе могут только юрлица и ИП, вне зависимости от гражданства и прописки.

Перечень пунктов, требующих особого изучения перед заключением договора

Какой бы вид договора не предстояло заключить отечественному предприятию с иностранным инвестором, ему прежде всего стоит внимательно и скрупулезно подойти к составлению проекта договора. Если зарубежный партнер предлагает свой вариант, то не стоит стесняться высказывать другое видение содержания отдельных пунктов. На помощь в случае несогласия придет протокол разногласий как форма согласования окончательной редакции соглашения.

Вид договора и процедура его подписания

Каждая из совершаемых сделок или реализуемых проектов подпадают под определение вида деятельности, которому соответствует своя разновидность договора. Правильно подобранная форма заключения контракта позволит более полно изложить специфические моменты и избежать неоднозначной трактовки в случае разбирательства в суде.

Более того, если вид договора определен неверно, то не исключено признание такого контракта юридически ничтожным. Это позволит суду рассматривать возникший спор исходя из сложившейся практики, без учета уникальных договоренностей, изложенных в неверно избранной форме договора.

Что определяет предмет договора

Традиционно первый пункт всех договоров. Именно в нем излагается суть будущей деятельности. Если контракт касается поставок товаров или услуг, то в этом пункте согласовывается перечень и качественные характеристики приобретаемых предметов.

Зачастую в данном разделе содержатся лишь общие формулировки. Тогда к договору в обязательном порядке составляются приложения. Ими могут стать спецификации на планируемые партии поставок или перечень и порядок оказания услуг.

В этом же пункте можно оговорить порядок приема-передачи, а также определения качественных и количественных показателей поставок.

Термины и понятия в договоре

В силу того, что стороны внешнеэкономических договоров чаще всего изъясняются на разных языках, могут возникнуть трудности при передаче смысла написанного во время перевода. Избежать разночтений поможет раздел договора, который будет составлен в виде небольшого свода расшифрованных понятий. Четкое изложение вкладываемого в каждый термин смысла, в том числе и при переводе с иностранного языка, гарантирует снижение количества взаимных претензий и недопонимания в дальнейшем.

Для чего нужен справочник Инкотермс

Практика судебных споров и вынесенных по ним решений подтолкнула международное бизнес-сообщество к разработке и принятию общих толкований наиболее распространенных понятий и возможных условий. Справочник Инкотермс по сути представляет собой словарь применяемых в договорах терминов. В нем разработана система аббревиатур, однозначно трактуемых во всем мире.

Толкуют они очень важные моменты относительно:

  • места перехода права на поставляемую продукцию;
  • точки разграничения ответственности за целостность и сохранность товара;
  • сроков поставки;
  • разделения расходов на доставку и страхование.

Основные коммерческие условия и порядок их выполнения

К разряду коммерческих условий можно отнести любые разделы договора, касающиеся стоимости поставляемого предмета, расчета компенсаций и штрафов, возможного начисления финансовых бонусов или расчета вознаграждения. Поскольку любой контракт подразумевает в результате его исполнения получение прибыли, то внимательное отношение к разделам, касающимся денежных вопросов, решит многие проблемы еще до их возникновения.

Нужно обращать особое внимание не только на суммы и стоимость предмета договора, но и на цену дополнительных услуг, а также систему применяемых штрафов.

Если какой-то из финансовых пунктов прописан туманно, нужно обязательно обратить на это внимание контрагента. Сделать это будет правильнее путем направления ему протокола разногласий.

Определение форс-мажора

Несмотря на во многом одинаковое понимание того, что собой представляет форс-мажор, стоит отдельно углубиться в данный пункт в договоре. Здесь можно перечислить не только весь спектр бедствий и напастей, способных заблокировать исполнение контракта той или иной стороной, но и определить порядок предоставления доказательств их возникновения.

Особенно это актуально для ВЭД-договоров, поскольку особенности и риски возникновения разного рода непредвиденных обстоятельств, а также степень их непреодолимости в разных странах могут быть оценены по-разному. Стоит также вписать сроки сообщения о наступлении неблагоприятных событий и период, за который контрагент готов максимально снизить их влияние или отказаться от выполнения условий договора.Успешный договор

Методы досудебного разрешения споров

Возникновение спорных ситуаций при внешнеэкономическом сотрудничестве также вероятно, как и при работе с соотечественниками. Для того чтобы ускорить процесс разрешения проблем, препятствующих эффективному сотрудничеству, необходимо уже в теле контракта предусмотреть возможность мирного разрешения конфликтов. К нему относится, прежде всего, ведение претензионной работы.

В качестве арбитров могут выступать как надзорные органы самих предприятий, так и сторонние организации, вплоть до государственных структур. Каким бы ни стал результат взаимных попыток разрешения проблемы, приобрести юридическую силу они смогут лишь после подписания дополнительного соглашения или внесения изменений в существующий контракт. Неизменно обязательной будет отсылка к норме законодательства, гласящей, что точку в любом споре может поставить только суд.

Вопрос о применимом праве

При заключении договоров между резидентами РФ проблема применяемого к ним права не стоит. В случае заключения внешнеэкономического контракта вопрос о приоритетности законодательства одной из стран станет более остро. Чаще всего применяется закон той страны, на территории которой проходят основные процессы.

В России принято придерживаться своего свода законов до того момента, когда они входят в противоречие с международными договорами, заключенными Российской Федерацией, и Венской конвенцией в сфере международной торговли.

Принято считать, что эти соглашения превалируют над внутренним законодательством.

Хуже обстоят дела с договорами, в которых российская сторона согласилась на применение норм другой страны (особенно если Венская конвенция в них не ратифицирована) и рассмотрение споров в их же судах. Это чревато, как минимум, дополнительными расходами на привлечение к работе иностранных юридических контор.

Определение порядка и способа расчетов

Еще одним значимым моментом в любом контракте считается определение порядка и способа оплаты. К наиболее существенным можно отнести следующие подпункты:

  • сроки оплаты (пред- или постоплата);
  • возможность расчета частями;
  • даты пересчета стоимости, указанной в условных единицах или иностранной валюте;
  • сроки внесения взносов.

Нарушение любого из перечисленных условий может обернуться неприятным разговором с поставщиком, а также применением штрафов и прекращением совместной работы.

Для того чтобы избежать негативных последствий, нужно трезво подойти к оценке реальности сроков выплат. И, если они вызывают сомнения, лучше сразу согласовать вопрос о внесении изменений в контракт, чем пытаться оправдываться в случае срыва запланированных платежей.

Язык составления договора

Если договор составляется с партнерами, для которых русский язык не является родным, то тогда пользуются общепринятой практикой изложения текста на двух языках. Обычно это английский и русский.

Визуально это выглядит следующим образом: каждый лист документа делится на две части, в которых синхронно излагаются пункты договора на двух языках. Для контрактов, составленных на двух и более языках, принято указывать, какой из вариантов считать основным.

Чаще всего превалирующим выбирают английский текст договора, остальные варианты считают лишь переводом. Реже можно встретить пункт, признающий тексты на обоих языках аутентичными.

Этапы заключения договора

До того как на внешнеэкономическом контракте появятся подписи сторон, документ проходит несколько весьма трудоемких этапов:

  1. Поиск потенциального партнера (целевая рассылка предложений или объявление тендера).
  2. Проведение оценки кандидатов для сотрудничества и выбор основного.
  3. Проведение предварительных переговоров и подписание протокола о намерениях.
  4. Подготовка проекта договора и достижение компромиссного решения по спорным моментам.
  5. Подписание окончательной редакции.
  6. Нотариальное заверение или государственная регистрация контракта (если это определено законодательством РФ).

В случае следования всем перечисленным этапам составления и подписания соглашения полученный на выходе документ станет воплощением взаимной заинтересованности в совместной работе на паритетных условиях.

Штрафные санкции как способ обеспечения исполнения обязательств по контракту

Для того чтобы стороны были уверены в исполнении условий заключенного контракта, в договоре принято описывать систему начисления штрафов, неустоек и пени за просрочку и неисполнение взятых на себя обязательств. С внешнеэкономическими соглашениями все несколько сложнее.

Если понятия штрафа и неустойки существуют в правовых системах всех стран, то вот определение пени есть уже не везде. Поэтому при составлении ВЭД-договоров целесообразнее придерживаться тех терминов, которые прописаны в Венской конвенции.

Репатриация валюты, полученной по ВЭД-контрактам

Законодательно установлено, что вся полученная по ВЭД-договорам иностранная валюта подлежит возврату в финансовую систему РФ. Другими словами, валютная выручка должна быть зачислена на счета отечественной компании в банках на территории России либо потрачена на погашение обязательств по валютным кредитам. Цель подобного требования вполне оправдана: репатриация валюты позволяет сохранить стабильность финансовой системы РФ и избежать резких колебаний курса национальной денежной единицы.

Закон 173-ФЗ от 10.12.2003 “О валютном регулировании и валютном контроле” вменяет в обязанность резиденту РФ обеспечить своевременное поступление валютной выручки в виде оплаты экспорта, а также поставку оплаченных валютой импортных товаров из-за рубежа.

Если импорт не состоялся и сроки поставки нарушены, то российская компания обязана приложить все усилия для скорейшего возврата оплаченных валютных средств. Нарушение сроков и нецелевое использование валютной выручки грозит ответственностью по КоАП, а иногда и по нормам УК РФ.Работа по договору

Расторжение договора – как выйти из соглашения досрочно

Вопрос о прекращении всех действий по внешнеэкономическому соглашению принято оговаривать в соответствующем разделе договора. Если договор заключается на строго определенный срок, то досрочно расторгнуть его будет проблематично. Как правило, срочные контракты даже не содержат в себе такого пункта.

Для преждевременного отказа от выполнения обязательств по договору потребуется либо поискать веские причины, которые будут приняты в суде, либо попытаться договориться с иностранным контрагентом о сокращении периода действия соглашения.

В договорах, заключенных на неопределенных срок, раздел о расторжении контракта есть обязательно. Причем документ посчитают правильно составленным, если равное право на отказ от работы по соглашению предусмотрено для обеих сторон. На практике такое расторжение возможно при условии предварительного сообщения о своих намерениях в адрес партнера. Продолжительность периода уведомления также согласовывается в тексте договора.

Пути разрешения споров

Если договор с иностранным юридическим лицом на территории РФ не содержит ссылки на то, что все споры должны решаться в судах страны заграничного партнера, тогда их будут рассматривать в соответствии с российским законодательством и заключенными нашей страной международными соглашениями.

В то же время дело можно не доводить до суда, а попытаться выйти из конфликта миром. Письменное предложение об изменении некоторых положений договора может быть встречено благосклонно. Предложение станет тем более эффективным, если будет содержать в себе компромисс для обеих сторон.

От чего зависит исковая давность

Выбор срока давности, от которого следует отталкиваться при судебном рассмотрении спорных моментов по ВЭД-договорам, зависит от того, чье законодательство было выбрано приоритетным в контракте. В России общий срок давности составляет 3 года.

Если в контракте указано, что срок давности определяется по Венской конвенции для договоров купли-продажи от 1974 года, то в ней предусмотрен период от 4 до 10 лет.

Проверка иностранного контрагента как способ подстраховки

Всегда легче начинать работу с партнером, если его бизнес-характеристика не вызывает сомнений. И если российские компании легко проверить с помощью платных и бесплатных онлайн-сервисов, то с иностранными контрагентами дело обстоит несколько сложнее.

Справедливости ради стоит заметить, что на сегодняшний день в сети есть несколько ресурсов, позволяющих проверить иностранное юрлицо. Вызывающим наибольшее доверие можно назвать госресурс, организованный одним из министерств Правительства РФ.

Узнайте подробнее о том, как проверить иностранное юридическое лицо.

Сотрудничество с иностранными компаниями уже давно приняло систематический характер. Несмотря на это процесс составления и подписания ВЭД-соглашений так и не стал обыденным или типовым. В то же время такое разнообразие форм контрактов не должно пугать потенциальных партнеров. Главное в договорной работе – подробная и глубокая проработка всех возможных нюансов будущей совместной деятельности.

100migrantov.ru

Агентский договор с иностранной компанией

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.